七種預繳稅款的時間

1、納稅人出租其取得的與機構所在地不在同一縣(市、區)的不動產,應按照規定的方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅 .納稅人出租不動產,按照規定需要預繳稅款的,應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款.(財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2016年第16號)

不動產所在地與機構所在地都在同一直轄市或計劃單列市的,是否需要預繳,由當地稅務機關決定,如北京即明確市內跨區出租,無需預繳.

預繳的時間是取得租金的次月,是收付實現制概念.

2、納稅人跨地級行政區提供建筑服務,應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法,向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅.(財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2016年第16號、2017年第11號)

這類預繳是納稅人提供建筑服務在空間上的預繳,自2017年5月1日起,由原來的跨縣(市、區)改為跨地級行政區.參見:

時間上以納稅義務發生時間為準.

3、以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的納稅人,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款.(財稅〔2016〕36號附件一第四十七條)

4、輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的,應從當月第二次領購專用發票起,按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅,未預繳增值稅的,主管稅務機關不得向其發售專用發票.(國稅發〔2010〕40號文第九條)

這兩類預繳為適用特定納稅人的預繳,具體預繳的時間也比較明確.會計核算一般計入「已交稅金」專欄.

5、納稅人銷售其取得的不動產,應按照規定的方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅.(財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2016年第14號)

納稅人只要發生轉讓不動產的行為,無論不動產所在地與機構所在地是否在同一縣(市、區),均必須預繳.參見:,具體預繳的時間未見明確規定,一般認為是納稅義務發生后,納稅申報之前.

6、納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅.(財稅〔2017〕58號)

這類預繳是納稅人提供建筑服務在時間上的預繳,具體預繳的時間為收到預收款時.

7、一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.(財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2016年第18號)