科技型中小企業的研發費用扣除可分為一次性抵扣和分期抵扣兩種形式。
一次性抵扣類型：按科技型中小企業的年度技術研發費用進行一次性抵扣，不論該技術研發費用是否由多個項目支付，可直接使用研發費用的總額計稅。此外，科技型中小企業可在當年度把研發費用抵扣一次，也可在下一年度內把當年度的研發費用和歷年度累計的研發費用一次性抵扣。
分期抵扣類型：科技型中小企業可以將當年度的技術研發費用分期逐年抵扣，具體抵扣額度可按以下三種方式計算：
1.若當年度研發費用大于等于20萬元，可以把該筆研發費用按3年內每年可以抵扣1/3，超過3年的研發費用可以在前3年進行按上述比例抵扣，之后每年減少1/10。
2.若當年度研發費用小于20萬元，可以把該筆研發費用在3年內每年抵扣1/3，之后每年減少1/10。
3.根據當年度實際支付的研發費用，可以把該筆研發費用在3年內每年抵扣1/3，抵扣額度不可超過當年度實際支付的研發費用。
拓展知識：科技型中小企業的研發費用扣除有特殊的稅收優惠政策，不僅可以減免企業繳納的稅收，而且還可以提高國家投資研發的熱情，增加經濟發展的動力。
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。如果研發費用形成了無形資產，那么自2023年1月1日起，應按照無形資產成本的200%在稅前攤銷 答
一、高新技術企業研發費用歸集： ● （1）人員人工費用 包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。 ● （2）直接投入費用 直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和動力費用； ——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費； ——用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。 ● （3）折舊費用與長期待攤費用 折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。 長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。 ● （4）無形資產攤銷費用 無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。 ● （5）設計費用 設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。 ● （6）裝備調試費用與試驗費用 裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。 為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。 試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。 ● （7）委托外部研究開發費用 委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。 ● （8）其他費用 其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。 二、科技型中小企業研發費用的具體范圍包括： ● 1.人員人工費用。 直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。 ● 2.直接投入費用。 （1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。 （3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。 ● 3.折舊費用。 用于研發活動的儀器、設備的折舊費。 ● 4.無形資產攤銷。 用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。 5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。 ● 6.其他相關費用。 與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。 7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。 答
同學您好，一般現在研發費用支出里邊進行歸集。符合費用化條件的話，再轉到管理費用，符合資本化條件的。轉入無形資產成本，研發支出會計分錄 資本化支出 發生支出時： 借：研發支出——資本化支出 貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬 達到預定用途時結轉時： 借：無形資產 貸：研發支出——資本化支出 費用化支出 發生支出時： 借：研發支出——費用化支出 貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬 每期期末結轉時： 借：管理費用 貸：研發支出——費用化支出 答
同學您好，在現行企業所得稅優惠政策體系下，技術先進服務企業有兩種類型，一種是從事服務外包的技術先進型服務企業，還有一種是從事服務貿易的技術先進型服務企業。對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。 這個優惠不能和小策的政策同時享受，選擇一個就可以 答
你好，學員 1.高新企業和科技型中小企業，都可以做研發費用的加計扣除 2.這兩個沒有包含被包含的關系的 答
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