以前年度損益調整賬務處理

涉及損益的,通過"以前年度損益調整"科目核算.費用增加、收入減少→利潤減少,借記"以前年度損益調整"科目;費用減少、收入增加→利潤增加,貸記"以前年度損益調整"科目.最后將凈利潤的影響數轉至"利潤分配--未分配利潤"中,然后相應地調整"盈余公積".

所得稅費用

與稅法規(guī)定一致:會計差錯使利潤增加時,調增所得稅費用:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--應交所得稅

會計差錯使利潤減少時,調減所得稅費用:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:以前年度損益調整

與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

會計差錯使利潤增加時,調增所得稅費用:

借:以前年度損益調整

貸:遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產)

會計差錯使利潤減少時,調減所得稅費用:

借:遞延所得稅資產

貸:以前年度損益調整

調整財務報表相關項目:

資產負債表:調整發(fā)現當年報表相關項目的年初余額;

利潤表:調整發(fā)現當年報表相關項目的"上年金額"欄.

以前年度損益調整使用舉例

舉例:

會計頭條有限公司的會計小張,2019年1月份發(fā)現公司漏計2018年12月份管理費用-業(yè)務招待費支出5000元,做如下分錄處理.

借:以前年度損益調整 5000

貸:其他應付款--某員工 5000

借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅 1250

貸:以前年度損益調整 1250

借:利潤分配--未分配利潤 3750

貸:以前年度損益調整 3750

情況2:需要調增以前年度利潤,減少以前年度虧損的.

借:銀行存款/庫存現金/累計折舊等有關科目

貸:以前年度損益調整

由于以前年度利潤增加,所得稅費用也要補提.

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--應交企業(yè)所得稅等科目

以前年度損益調整只是過渡科目,需要把貸方余額轉入未分配利潤,最后以前年度損益調整科目余額為0.

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配--未分配利潤

以上詳細介紹了以前年度損益調整賬務處理如何做,也介紹了以前年度損益調整使用舉例.作為一名單位的財務工作人員,需要特別清楚,以前年度損益調整賬務處理的做法如本文所講,如果對以前年度損益調整賬務處理的做法不太理解可以看一下舉例里面的處理方式.