企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題解析

1.企業(yè)所得稅收入的確認原則是什么？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九條規(guī)定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”

二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。”

2.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十九條：企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

三、居民企業(yè)年度匯算清繳申報方式有哪些？

答：本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）或登錄電子稅務局進行申報；上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務廳辦理申報。

網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）可以從國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動態(tài)/專題專欄/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄/報表軟件下載”或者“納稅服務/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。建議通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。

匯算清繳是什么？

匯算清繳是指稅務局為了保證稅款及時、均衡入庫，在年度終了后，以納稅人的全年應稅收入額為計征依據(jù)，根據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算征稅的一項稅款匯總結(jié)算清繳工作。在實際工作中，匯算清繳一般實行采取分月、分季預繳稅款、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。

根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財務會計制度健全、賬目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計算應納稅所得額，經(jīng)稅務機關(guān)認定適用查賬征收的企業(yè)，均應當在年終進行所得稅的匯算清繳。納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關(guān)報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應補繳的稅款。

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