關(guān)聯(lián)方資金拆借的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1、增值稅：

明確資金拆借服務(wù)的增值稅政策。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號），企業(yè)向其他單位提供資金拆借服務(wù)屬于金融服務(wù)稅目下的貸款服務(wù)，對于無償提供服務(wù)行為且非用于公益事業(yè)、也未以社會公眾為對象的，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。

關(guān)注增值稅免稅政策。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號）及后續(xù)延續(xù)政策，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，在一定時(shí)期內(nèi)免征增值稅。但需注意，此政策僅適用于符合“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位”定義的企業(yè)。

2、企業(yè)所得稅：

理解利息收入與支出的稅務(wù)處理。借出方的利息收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入，而借入方支付的利息可作為費(fèi)用在一定條件下扣除。

遵循利息支出稅前扣除的限額規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。同時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除還受到債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例的限制（一般為2:1）。

什么是拆借資金比例？

拆借資金比例指一定時(shí)期內(nèi)拆借資金額占各項(xiàng)存款余額的比例。拆借資金比例是衡量商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及其程度的指標(biāo)之一。根據(jù)監(jiān)管要求，拆入資金比率一般不高于8%，拆出資金比率一般不高于8%。

拆借資金率的計(jì)算公式為：拆借資金率＝（拆入資金余額-拆出資金余額）÷各項(xiàng)存款余額×100%。

拆入（拆出）資金余額是指銀行在某一時(shí)點(diǎn)上的凈拆入（出）資金額。拆借資金屬于臨時(shí)性資金來源，只能解決臨時(shí)頭寸不足，即只能用于臨時(shí)清算和短期貸款的資金需要。拆借資金率一般控制在7%以內(nèi)，其高低將直接影響銀行的支付能力。

關(guān)聯(lián)方資金拆借的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控怎么做？通過上文提交到的相關(guān)財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，學(xué)員們應(yīng)該已經(jīng)明白作為關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間資金拆借的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響以及具體的預(yù)防控制措施等等，這些知識小編老師在上文中都有提及的，在這里就不再過多闡述。當(dāng)然，如果你們還想學(xué)習(xí)處理增值稅和企業(yè)所得稅之外其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的措施，不妨來這里找會計(jì)老師進(jìn)行提問，會有老師給你們解答的。