應(yīng)付職工薪酬期末余額的核查要點(diǎn)

1、編制并核對(duì)明細(xì)表：首先獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確性，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，以確保數(shù)據(jù)基礎(chǔ)準(zhǔn)確。

2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)比較本期與上期工資費(fèi)用總額、員工人數(shù)變動(dòng)、應(yīng)付薪酬余額波動(dòng)等，建立數(shù)據(jù)期望值，識(shí)別異常變動(dòng)；同時(shí)核對(duì)工資部門記錄與出納支付數(shù)據(jù)的一致性，評(píng)估分析結(jié)果以判斷是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3、檢查具體薪酬項(xiàng)目的計(jì)提與支付：重點(diǎn)核查工資、獎(jiǎng)金、津貼等計(jì)提依據(jù)是否充分、分配方法是否合理且與前期一致；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提和支付的會(huì)計(jì)處理需符合規(guī)定，代扣款項(xiàng)金額準(zhǔn)確；檢查是否存在拖欠性質(zhì)的薪酬，了解原因并評(píng)估流動(dòng)性影響。

4、審查特殊福利及期后事項(xiàng)：檢查辭退福利、非貨幣性福利（如自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放或資產(chǎn)使用）及股份支付的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，受益對(duì)象認(rèn)定準(zhǔn)確；同時(shí)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間的期后付款，判斷是否需調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬。

應(yīng)付職工薪酬屬于什么科目？

應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。“應(yīng)付職工薪酬”科目借方登記實(shí)際發(fā)放的職工薪酬數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等，貸方登記計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬數(shù)額。期末的貸方余額表示企業(yè)還有應(yīng)付未付的職工薪酬。

應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；職工福利；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。以取得工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼為例，企業(yè)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

研發(fā)支出

在建工程

合同履約成本

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

應(yīng)付職工薪酬期末余額的核查要點(diǎn)有哪些？通過(guò)上文內(nèi)容的學(xué)習(xí)，相信你們應(yīng)該已經(jīng)有所了解的，想要核查應(yīng)付職工薪酬的期末余額數(shù)據(jù)，可以從財(cái)務(wù)報(bào)表的角度去核查，同時(shí)針對(duì)一些特殊的福利費(fèi)用或者支出費(fèi)用進(jìn)行核查，看看是否與現(xiàn)有數(shù)額一致的。當(dāng)然，如果你們讀完上文之后還是不理解的話，那么小編老師倒是建議你們可以來(lái)這里找會(huì)計(jì)老師進(jìn)行咨詢，會(huì)有老師給你們解答的。