企業注銷時留抵稅額可以申請退還嗎

根據《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）的規定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格并轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，同時，其留抵稅額也不予以退稅。這是因為留抵稅額原本用于在后續銷項稅額中進行抵扣，而企業一旦注銷，經營活動即告終止，無法再繼續進行稅額抵扣，因此留抵稅額通常不予退還。

盡管一般情況下留抵稅額不予退還，但根據《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）等規定，符合一定條件的納稅人可以申請退還增量留抵稅額。這些條件包括：

連續六個月增量留抵稅額大于零：自指定稅款所屬期起，連續六個月（或按季納稅的連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于一定金額（如50萬元）。

納稅信用等級要求：納稅信用等級達到A級或B級。

無稅收違法行為：申請退稅前的一定時間段內（如36個月）未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票的情形，也未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上。

什么叫存量留抵稅額？

存量留抵稅額指納稅人按照《財政部、稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》的規定將當期期末的留抵稅額與2019年3月31日的期末留抵稅額相比較后所確認的用于留抵退稅的金額。

若納稅人當期期末的留抵稅額大于2019年3月31日的期末留抵稅額時，按照規定應當以納稅人2019年3月31日的數據作為存量留抵稅額；若納稅人當期期末的留抵稅額小于2019年3月31日的期末留抵稅額時，則應當以納稅人當期的期末留抵稅額作為存量留抵稅額。

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