未交的稅可以在稅前扣除嗎？

綜合現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,成本、費用、稅金、損失的所得稅稅前扣除中"權(quán)責發(fā)生制原則"的例外情形主要有以下八種:"支付"的工資支出(第三十四條);為職工"繳納"的社會保險(第三十五條第一款);為投資者或者職工"支付"的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險(第三十五條第二款);為特殊工種職工"支付"的保險(第三十六條);企業(yè)"撥繳"的工會經(jīng)費(第四十一條);"提取"的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金(第四十五條);企業(yè)"繳納"的財產(chǎn)保險;企業(yè)"支付"的租賃費等(第四十七條).根據(jù)"法無規(guī)定不得執(zhí)行"的原則,對企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定計提但未繳納的地方各項稅費應(yīng)當允許稅前扣除.

一、應(yīng)當正確理解"發(fā)生"與"支付"或"繳納"的概念.先假定國稅局的觀點是正確的,那么,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條:"企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費允許稅前扣除",則成本的扣除也必須是支付了款項,未支付就不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十九條:"企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用允許稅前扣除",則費用的扣除也必須是支付了款項,未支付就不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;而《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的"企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除"就完全演變成了未實際支付的成本、費用、稅金、損失和其他支出一律不允許稅前扣除.由此,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算就成了一個不折不扣的收付實現(xiàn)制,根本就沒有權(quán)責發(fā)生制可言.所以,國稅局把"發(fā)生"理解為繳納或支付顯然是與企業(yè)所得稅法"以權(quán)責發(fā)生制為原則"的精神相違背的.費用"發(fā)生"應(yīng)當是指企業(yè)已經(jīng)耗費或按照規(guī)定產(chǎn)生了現(xiàn)時義務(wù).但實際發(fā)生并非意味著費用已經(jīng)支付,企業(yè)有可能已經(jīng)支付,也有可能尚未支付.

二、通過新、舊企業(yè)所得稅法來進行對照分析.根據(jù)原《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第八條的規(guī)定:"納稅人按規(guī)定繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅允許稅前扣除",原企業(yè)所得稅政策是以繳納了稅款作為稅前扣除的依據(jù),未繳納也就不允許稅前扣除.當然,這屬于原企業(yè)所得稅法中"權(quán)責發(fā)生制原則"的例外情形."繳納"應(yīng)當與"支付"是屬于同一概念.但新《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加允許稅前扣除."一個是"繳納",一個是"發(fā)生",兩者截然不同.因為從納稅義務(wù)發(fā)生到繳納還需要一個過程,而且稅法并沒有規(guī)定繳納稅款必須在納稅義務(wù)發(fā)生的當天.

未交的稅可以在稅前扣除嗎？這個觀點上文小編用企業(yè)所得稅法給大家介紹了這個說法是正確的，具體內(nèi)容請看上文詳細介紹，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學堂的更新！