為什么會(huì)有遞延所得稅

答：存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債

而應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因有以下兩種：

(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

(2)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

所謂資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指:企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，按照稅法規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的金額

所謂負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指:負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

舉例說明：交易性金融資產(chǎn)的初始成本是10000元，到年末，公允價(jià)值為12000元，那么，它的賬面價(jià)值就是12000元(初始成本10000+公允價(jià)值變動(dòng)2000)，可是在稅法上是不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的，所以它的計(jì)稅基礎(chǔ)還是10000元，這樣在兩者之間就差生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)"遞延所得稅負(fù)債"(2000*所得稅稅率)

為什么遞延所得稅有可能計(jì)入所有者權(quán)益?

有的暫時(shí)性差異并不影響利潤，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的，公允價(jià)值增加，會(huì)計(jì)上會(huì)調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)資本公積，這項(xiàng)業(yè)務(wù)并不影響利潤，同時(shí)，稅法規(guī)定可供出售金融資產(chǎn)，待實(shí)際交易時(shí)候，才計(jì)算損益，所以也不影響應(yīng)納稅所得額。

但是稅務(wù)上的計(jì)稅基礎(chǔ)里，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值仍然是最初的成本，不含增加的公允價(jià)值，這樣，在計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的時(shí)候，就需要進(jìn)行調(diào)整。因此這種暫時(shí)性差異應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益。