固定資產(chǎn)擴建會計分錄如何做?

固定資產(chǎn)改擴建支出的賬務處理

1.改擴建開始時,應當按照被改擴建資產(chǎn)的賬面價值,借記"在建工程"科目,按其已提折舊,借記"累計折舊"科目,按其原價,貸記"固定資產(chǎn)"科目;如果該項固定資產(chǎn)已提減值準備,亦應同時結(jié)轉(zhuǎn).

2.發(fā)生改建費用,借記"在建工程"科目,貸記"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"原材料"等科目.

3.改建過程中如果對固定資產(chǎn)進行部分拆除替換而且有拆卸物資出售或入庫,應按出售物資的含稅銷售價或估價,借記"銀行存款"、"原材料"等科目,按出售物資應交增值稅,貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"科目,按拆卸部分的賬面價值,貸記"在建工程"科目,按其差額,借記"營業(yè)外支出"科目;因稅法上不認可拆除損失而納稅調(diào)增,按會計準則應確認遞延所得稅的,應當按照可轉(zhuǎn)增的所得額和適用稅率計算的所得稅,借記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目,貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"科目.

4.改擴建完畢交付使用時,按完工在建工程余額,借記"固定資產(chǎn)"科目,貸記"在建工程"科目,如果屬部分改建,其中有支出不符合資本化條件的,分錄借方還應加上"管理費用"、"銷售費用"科目

5.重新使用后,應按具體情況重新確定折舊年限、凈殘值和折舊方法計提折舊.因會計上計提的折舊低于按稅收規(guī)定計算可扣除折舊費用而作納稅調(diào)減的,應按其對所得稅的影響,借記"所得稅費用--遞延所得稅費用"科目,貸記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目;遞延所得稅資產(chǎn)存續(xù)期間,如果稅率發(fā)生變動,應對遞延所得稅資產(chǎn)的余額進行調(diào)整,因此產(chǎn)生的利得或損失,計入當期的所得稅費用. 如果對已提足折舊的固定資產(chǎn)進行改建,符合資本化條件的,應比照以上程序進行賬務處理,不同的是上述分錄中的固定資產(chǎn)的"賬面價值"應改為 "殘值".

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