進項稅額轉(zhuǎn)出如何計算增值稅

進項稅的轉(zhuǎn)出是：經(jīng)過稅務(wù)部門核實進項稅發(fā)票后，會計作如下分錄： 借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-進項稅額。

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

進項稅額轉(zhuǎn)出是指依據(jù)稅法的規(guī)定，雖然增值稅一般納稅人已經(jīng)在采購業(yè)務(wù)中取得增值稅專用發(fā)票，但出現(xiàn)稅法規(guī)定的情形不允許在計算應(yīng)納增值稅額時抵扣的進項稅額，前期已經(jīng)抵扣的，本期出現(xiàn)稅法規(guī)定情況時，也應(yīng)當轉(zhuǎn)出其已抵扣金額，增加本期應(yīng)納稅額。

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出。(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出。(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%會計學堂整理的。

月末一般納稅人企業(yè)，在實際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額)。同時注意，計算該指標時應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對應(yīng)項目。進項稅額轉(zhuǎn)出就是指原先已經(jīng)放到進項稅明細中抵扣了，現(xiàn)在因為特定情況發(fā)生不允許你抵扣了，所以要你轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出的意思就是要從借方變到貸方。而應(yīng)繳稅費屬于負債類科目，貸方記增加，所以你月末納稅時要加上轉(zhuǎn)出才是你真正的應(yīng)納稅額。

進項稅額轉(zhuǎn)出如何計算增值稅，想問題不能陷于條條框框之中，我們理由已有規(guī)則，但不能死困于規(guī)則，這樣，一些超常規(guī)的問題，也不難。