一般納稅人取得的可以抵扣的發(fā)票必須是增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票要能進(jìn)行正常抵扣,還要取決于以下幾個(gè)方面:

1、購(gòu)買(mǎi)方必須為一般納稅人;

2、購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票是不是增值稅專(zhuān)用發(fā)票,且發(fā)票真實(shí),計(jì)算準(zhǔn)確;

3、在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)(180天)完成發(fā)票的認(rèn)證.

滿(mǎn)足以上三種條件才可以進(jìn)行正常抵扣,否則一律不得抵扣.

二、常見(jiàn)的可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的幾種票據(jù):

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);

3、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票;

4、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù).

三、不得抵扣的情形:

1、增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物;

2、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣;

3、一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得(購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許計(jì)提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

4、其他情況.

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣后的怎么做會(huì)計(jì)分錄?

例:一般納稅人.月底,本月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的稅額之和為200000元.銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的稅額之和為300000元.抵扣后為100000元.怎么做會(huì)計(jì)分錄?

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)200000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(未交稅金)100000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)300000

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