保險企業(yè)計提準(zhǔn)備金涉稅處理怎么做?

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就保險企業(yè)在執(zhí)行財政部企業(yè)會計規(guī)定過程中有關(guān)計提準(zhǔn)備金的稅收處理事項明確如下：

一、保險企業(yè)執(zhí)行財政部《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》后，其提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2012〕45號)規(guī)定計算并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、保險企業(yè)因執(zhí)行財政部企業(yè)會計規(guī)定計提的準(zhǔn)備金與之前執(zhí)行中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會有關(guān)監(jiān)管規(guī)定計提的準(zhǔn)備金形成的差額，應(yīng)計入保險企業(yè)應(yīng)納稅所得額。凡上述準(zhǔn)備金差額尚未進行稅務(wù)處理的，可分10年均勻計入2015年及以后年度應(yīng)納稅所得額;已進行稅務(wù)處理的不再分期計入以后年度應(yīng)納稅所得額。

計提一般準(zhǔn)備金的會計分錄怎么做?

計提一般準(zhǔn)備金，其會計分錄為：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：一般準(zhǔn)備金

計提貸款準(zhǔn)備金的核算

銀行應(yīng)當(dāng)在期末分析各項貸款的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失，根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押晶的市價、擔(dān)保人的支持力度和本行信貸管理等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，合理計提貸款損失準(zhǔn)備。計提時，會計部門根據(jù)貸款損失準(zhǔn)備金計提通知書，填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，通知書作貸方記賬憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。

計提專項準(zhǔn)備金和特種準(zhǔn)備金，其會計分錄為：

借：營業(yè)費用——××支出戶

貸：貸款損失準(zhǔn)備——專項準(zhǔn)備金戶

——特種準(zhǔn)備金戶

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