日前，中國人民大學重陽金融研究院發(fā)布的題為《改善電商征管環(huán)境構建良性競爭的電子商務稅制》的報告指出，從長遠看，要改善電商征管環(huán)境，建立良性競爭機制，構建整體稅制下的公平競爭環(huán)境。

電商稅收征管存在深層次障礙

報告執(zhí)筆人、中國人民大學金融與財稅電子化研究所執(zhí)行所長、重陽金融研究院研究員謝波峰表示，從增值稅和所得稅的主要法律來看，我國并無針對電商企業(yè)的單獨稅收減免優(yōu)惠，現(xiàn)行的政策框架內，電商企業(yè)和傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)同樣享受符合條件的稅收優(yōu)惠政策。但是，由于缺乏對電商征管的明確政策態(tài)度以及可操作性強的政策方案，電商征管環(huán)境一直不甚理想，C2C模式電商稅收流失嚴重。如C2C電商平臺上的賣家并非都為純粹的自然人店，其中一部分屬于注冊過公司的個人網(wǎng)店，還有一部分屬于實體店的網(wǎng)上店鋪，實質就是B2C電商交易，均屬于依法納稅對象。根據(jù)增值稅暫行條例，個人網(wǎng)商中非個體工商戶如果銷售的物品全是自己用過的舊物品，可以免征增值稅，但目前我國C2C平臺上經(jīng)營的個體網(wǎng)商基本上不屬于這一情況。

報告認為，目前對于規(guī)范和完善電子商務稅收的爭論較多，更深層次的原因是存在著以費代稅、低價低質產(chǎn)業(yè)鏈中的利益寄生者等障礙。例如，電商平臺對電子商務經(jīng)營者收取的平臺費，代替了國家稅收，成為影響公平納稅的重要利益機制。

謝波峰說，在電商運營過程中，甚至更廣泛的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟運營過程中，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)由誰左右的問題，已折射到電商政策和管理中。部分電商企業(yè)認為，電子商務過程中的數(shù)據(jù)屬于企業(yè)私有而否認其公開性，影響了公平納稅的監(jiān)督和判斷。

構建良性競爭的電子商務稅制

在政策建議上，謝波峰表示，從短期來看，要拉齊與傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)在稅收政策上的差距，解決公平納稅的現(xiàn)有問題；從長遠看，順應“互聯(lián)網(wǎng)+”的社會發(fā)展趨勢，建立良性競爭機制，進一步考慮整體稅制下的公平競爭環(huán)境。

謝波峰說，針對有關爭論，首先要澄清和明確電子商務的稅收政策要素，如需要繳納什么稅、按什么身份繳稅、在哪繳稅；另外，要進一步明確電子商務經(jīng)營相關方，尤其是經(jīng)營平臺的信息申報義務。在電商企業(yè)納入稅收管理軌道的前提下，進一步考慮針對小微電商的稅收優(yōu)惠政策，進一步提高征稅起征點及其他方面具體的稅收優(yōu)惠政策。

從長遠角度總體考慮，報告給出了電子商務稅收改革的具體措施。第一，結合連鎖企業(yè)的創(chuàng)新型和電子商務特點，選擇大型電商平臺和全國性連鎖企業(yè)，按照消費者所在地，借鑒歐美經(jīng)驗，由連鎖企業(yè)總部及電商平臺統(tǒng)一向消費者所在地省級稅務機關繳納（或代征代繳）增值稅及其他相關稅收，并按照統(tǒng)一科學的稅收分享機制解決地方財政利益關系。

第二，對于一定經(jīng)營規(guī)模以上的個體網(wǎng)店，按照簡易快捷、成本最低的方式，提供可選擇的納稅方式，可以采取委托平臺電商代收代繳、各地分享收入等做法；對于一定規(guī)模以下的個體網(wǎng)站經(jīng)營者可采取在所在地簡易征收相關稅收的做法。

第三，根據(jù)流通企業(yè)特點，進一步研究物流、資金流、信息流的稅收政策和管理措施，研究和試點實施減少中間環(huán)節(jié)納稅，改善干擾正常商業(yè)模式的稅收政策和管理措施，努力適應電子商務時代的流通企業(yè)特點。

報告最后指出，我國未來在流轉稅方面的稅收政策，或許是基于消費課稅的稅收政策導向，而非目前的基于生產(chǎn)的稅收政策，電子商務稅收政策將對今后稅收經(jīng)濟產(chǎn)生深遠影響。