差額計(jì)稅的收入怎么做賬

財(cái)辦會(huì)(2016)27號(hào)文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,應(yīng)當(dāng)按減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目;企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目。

按取得的收入金額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、 "其他業(yè)務(wù)收入"、"固定資產(chǎn)清理"等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額或簡易計(jì)稅)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目).

案例：

A建筑公司為一般納稅人，采用簡易計(jì)稅方式。收取B公司工程款100萬元，支付C公司分包款80萬元。A建筑公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票。計(jì)算金額(不含稅)、稅額方法如下：

稅額=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元;

金額=1000000-29126.21=970873.79元;

按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票，建筑業(yè)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況。

B公司取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額29126.21元。A建筑公司申報(bào)按差額計(jì)算稅額：(1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元。

A建筑公司會(huì)計(jì)處理如下：

1.收取B公司工程款

借：銀行存款 1000000

貸：工程結(jié)算 970873.79

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅29126.21

2.支付C公司分包款

借：工程施工 776699.03

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 23300.97

貸：銀行存款 800000

會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的差額計(jì)稅的收入怎么做賬以上就說這些，案例雖然說的只是建筑行業(yè)，但是這差額計(jì)稅的方法的思路是非常清楚的，有實(shí)操問題可以直接咨詢。