小型微利企業所得稅征收率是多少?

對于符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。而不是按基本稅率征收企業所得稅。

【小型微利企業企業所得稅專項稅收優惠政策】

為扶持小型微利企業發展，發揮小型微利企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，《企業所得稅法》)第二十八條第一款規定：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

為了進一步支持小型微利企業發展，《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)對小型微利企業的優惠政策作出進一步規定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

【小型微利企業的條件】

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利減免所得稅?

1、所得稅預繳時，根據國稅函[2008]44號文，據實預繳時的“應納所得稅額”應按會計核算中的“利潤總額”計算，不作納稅調整，也就是說，無論小型微利企業年應納稅所得額是否會低于3萬元，在預繳所得稅時都不得減計應納稅所得額，減計所得額應在年終匯算清繳時反映。當然，根據國稅函[2008]251號文《關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》，企業按當年實際利潤預繳所得稅的，如上年度符合《企業所得稅法實施條例》規定的小型微利企業條件，本年度仍按20%的稅率預繳所得稅。納稅年度終了后，主管稅務機關再根據企業當年有關指標，核實企業當年是否符合小型微利企業條件，如不符合，在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規定計算的減免所得稅額。

2、所得稅匯算清繳時，減計的50%所得應填入所得稅申報表主表第15行“納稅調整減少額”中的“減、免稅項目所得”，并填寫附表五“稅收優惠明細表”中第四項“減免所得額合計”;而由于所得稅申報表主表上計算應納所得稅額時的稅率是25%，25%與20%之間5%減免所得稅額則應填寫在主表第28行“減免所得額”中，并填寫附表五中第五項“減免稅合計”中的“符合條件的小型微利企業”。

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