物流公司發(fā)生過路過橋費可以抵扣嗎？

2018-06-13 11:28 來源：網(wǎng)友分享

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營改增后，不少行業(yè)的稅負增加，物流行業(yè)就是，運輸費用是其主要的支出，能否做稅前扣除對企業(yè)運營影響很大，小編為您解答物流公司發(fā)生過路過橋費可以抵扣嗎。

物流公司發(fā)生過路過橋費可以抵扣嗎

據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局近日頒布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)》(以下稱36號文)，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

不過，36號文和配套文件還指出，一般納稅人用于簡易計稅方法計稅項目的，其外購貨物或勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

這意味著，如果一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目，而外購貨物或勞務(wù)的進項稅額無法劃分的，按照一定的公式計算不得抵扣進項稅額。

通行費發(fā)票，不含財政票據(jù)，即取得財政票據(jù)收費公路通行費不能計算抵扣進項稅額。

物流公司發(fā)生過路過橋費可以抵扣嗎

過路過橋費抵扣要注意以下三個風(fēng)險點。

增值稅一般納稅人過橋過路費進項稅抵扣，會計們需要規(guī)避以下三個方面的涉稅風(fēng)險：

(一)區(qū)分高速通行費和一級公路、二級公路、橋、閘通行費票據(jù)。納稅人取得相應(yīng)票據(jù)后，應(yīng)審核票面上是否印制“一級公路、二級公路、橋、閘通行費票據(jù)”字樣，如果沒有，需注意防范稅務(wù)風(fēng)險。

(二)可抵扣憑證。納稅人取得的通行費發(fā)票(稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制，不含財政票據(jù))屬于增值稅抵扣憑證，可以計算抵扣進項稅。通行費普通發(fā)票抵扣時不需要認證，也沒有認證期限180天的限制，只需按照發(fā)票上注明的金額計算抵扣即可。如果通行費取得專用發(fā)票，按照認證抵扣規(guī)程操作。

(三)不能抵扣情形。取得財政票據(jù)(財政部門監(jiān)制)，不能抵扣增值稅進項稅，但可作為記賬憑證和企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。取得ETC充值卡，因充值時并未實際接受道路通行服務(wù)，其充值時取得的發(fā)票，不能按過路過橋費計算抵扣。但一般納稅人ETC卡充值后取得增值稅普通發(fā)票，可作為過橋過路費計算抵扣進項稅;取得增值稅專用發(fā)票按照認證操作抵扣進項稅。

會計學(xué)堂提供這篇物流公司發(fā)生過路過橋費可以抵扣嗎如上，這過路過橋費用不能抵扣，還是行業(yè)所限，物流公司的主要費用支出就是這些運輸費，原因或許就是這個。