沒有內(nèi)銷當(dāng)期免抵稅額要交附加稅嗎?

出口貨物實行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下4個數(shù)字:當(dāng)期應(yīng)納稅額(按免抵退稅方法計算),當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額,當(dāng)期免抵稅額.下面我們分別不同情況進行分析.

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額<0,且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值<當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額=0.當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的差額作為下期留抵稅額.在這種情況下,企業(yè)當(dāng)期實際沒有用生產(chǎn)出口貨物環(huán)節(jié)所耗用的材料和動力所包含的進項稅去抵減當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅,所以免抵稅額為零,不需要繳納城建稅和教育費附加.

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額<0,且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值>當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額,當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額.

因為,在這種情況下,企業(yè)用生產(chǎn)出口貨物所耗用的材料和動力所包含的進項稅去抵減了內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅,使當(dāng)期實際應(yīng)納增值稅變小,甚至變?yōu)樨撝?實際意義上這部分出口貨物進項稅已納的城建稅和教育費附加被退還了.所以,用免抵退稅方法計算應(yīng)納增值稅的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)補繳這部分免抵稅額應(yīng)納的城建稅和教育費附加.

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額>0,則不存在退稅問題,當(dāng)期應(yīng)退稅額=0,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額.企業(yè)這時需要注意,當(dāng)期不僅要按實際繳納的增值稅計算應(yīng)納的城建稅和教育費附加,也要按當(dāng)期免抵稅額計算應(yīng)納的城建稅和教育費附加.

當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

當(dāng)期免抵退稅額的計算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中"期末留抵稅額".

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