出口生產(chǎn)企業(yè)國外進料如何做分錄?

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的會計處

一、“免、抵、退”稅額計算

“免、抵、退”稅的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。具體計算公式如下：

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

當期應退稅額=當期期末留抵稅額或免抵退稅額二者中之較小者

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

報關(guān)單是進料料件內(nèi)銷怎么做會計分錄?

進料過程：這中間涉及到外幣付款。但最終報表上是人民幣，因此，只能在銀行存款的外幣戶上去體現(xiàn)。

借：原材料——

應交稅金——應繳進口稅

應交稅金——應繳增值稅

貸：應付帳款

借：應付帳款

貸：銀行存款—— 美元*匯率

內(nèi)銷：

借：應收帳款

貸：銷售收入

中國的會計制度是本幣記帳。外幣按約定匯率記帳。因此，進料支付外幣，只是外幣戶的錢減少，轉(zhuǎn)換成本幣減少。出納的銀行日記帳上體現(xiàn)為外幣戶金額減少。沒有什么特殊的地方。

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