安裝用的零星材料賬務處理

答:應計入工程成本.

涉及到的主要賬務處理如下:

1)、分包成本的確定

總承包方財務部門根據審定后的工程進度報表,列支工程成本.平常工程進度報表一般要求不是很嚴格,只要不超過合同總金額,財務部門就可以根據審定后的工程進度報表做成本列支.這時總承包方應當要求分包方出具建安發票.

借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項目

貸:應付賬款-應付分包款-XX單位

2)、分包方領取材料的核算

領取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是分包方購買總承包方的原材料,總承包方做收入或者視同銷售處理.通常情況下,按第一種方式進行處理,有利于稅收的籌劃.第二種方式不可取,除非總承包方的確存在該種原材料的銷售,并且不能區分這些材料竟是構成工程實體還是銷售.這一點在稅局的認可比較關鍵.

領用時:

借:應付賬款-應付分包款-XX單位

貸:原材料-XX材料

分包單位領用甲供料的處理:

借:應付賬款-應付分包款-XX單位

貸:原材料-甲供材料-XX材料

3)、支付的處理很簡單.

借:應付賬款-應付分包款-XX單位

貸:銀行存款

4)、與分包單位的結算:

有很多朋友問與分包單位結算時,究竟以什么金額作為成本入賬.其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討,很多企業的處理方式也不盡相同.

通常情況下,總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位管理等.

但在實際工程中要注意到,分包單位領用的材料不能再從上式中扣減,因為分包單位領用的原材料構成工程成本,而稅金在總承包方確認收入的時候,已經確認了損益.總承包方收取的管理費作為工程毛利的構成部分,不需要再在分包結算的最后金額中予以確認.

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