未交增值稅余額在借方怎么調(diào)平?

月末借方余額分以下幾種情況(年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定):

一、本月沒有預(yù)交增值稅(即“已交稅金”本月沒有發(fā)生額)，也就是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，這是借方余額為留抵稅金，這樣的情況不需要進(jìn)行帳務(wù)處理，借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

二、本月發(fā)生預(yù)交增值稅，本月預(yù)交的增值稅大于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額，按照貸方余額處理)，借方余額部分為多交的增值稅，月末結(jié)帳時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減;

三、本月發(fā)生預(yù)交增值稅，同時(shí)本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，沒有實(shí)現(xiàn)增值稅，月末結(jié)帳時(shí)，將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減，進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的部分不需要處理，留待下月繼續(xù)抵扣。

因此，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目月末結(jié)帳后，要么沒有余額要么借方余額，借方余額為留抵稅金，留待下月繼續(xù)抵扣;“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”借方余額為多交的增值稅，貸方余額為應(yīng)該繳納的增值稅。“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目按月結(jié)帳，因此12月末按照規(guī)定進(jìn)行月結(jié)就可以，年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定。

轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方是什么意思?

由于進(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅，就是有增值稅了，需要交稅，因此在借方轉(zhuǎn)出未交增值稅。

轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方是：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅，具體流程如下：

1、 本月上交本月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2、月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未繳增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

3、月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月多繳增值稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

4、本月上交上期應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

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