免租期合同的收入如何確認?

答:免租期內應確認租賃收入.

根據《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規定,如果交易合同或協議規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內分期均勻計入相關年度收入.在出租人提供了免租的情況下,應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內,按直線法或其他合理的方法進分分配.

免租期的租金如何做會計處理?

會計處理上,對于出租人提供免租期的,出租人應當將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內,按直線法或其它合理的方法進行分配,免租期內出租人應當確認租金收入.而承租人則應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內,按直線法或其它合理的方法進行分攤,免租期內應當確認租金費用.但是在營業稅、印花稅、房產稅、企業所得稅等稅收處理上卻與會計處理存在歧異.

借:管理費用

貸:銀行存款

免租期收入為0.正常收租期,按應收租金確認為收入.如果按年收租,就在年末確認收入并計提稅金.如果按月收租,就在月末確認收入并計提稅金.與新營業稅法不相沖突.預收租金可以不確認收入,可以先做預收款掛帳,開收據.并交納營業稅(即提前交納,日后預收的租金沖回時,可以做應交營業稅的減項--沖抵應交營業稅).實際收到租金時再開發票好些.平時會計確認的收入,如果沒有收到,掛應收款,實際收回時沖應收款.確認收入的同時確認所得稅,所以收到款項時,所得稅無需再次確認.也就是說,掛帳應收款是提前交納所得稅,沖回應收款不需交納所得稅.

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