外購(gòu)產(chǎn)品視同銷售會(huì)計(jì)分錄

一、企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于職工福利等的處理

在會(huì)計(jì)和所得稅的處理上與上面是一致的,即按公允價(jià)值確認(rèn)收入,同時(shí)所得稅上視同銷售繳納所得稅,但是在增值稅上,由于貨物沒(méi)有增值,應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

二、企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于在建工程等的處理

這種情況企業(yè)應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn).

借:在建工程(或管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)支出等)

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

根據(jù)《增值稅暫行條例》,對(duì)于增值稅視同銷售行為,可歸納為:

1.將貨物( 有形動(dòng)產(chǎn)) 用于在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等非生產(chǎn)性用途,要考慮貨物的來(lái)源,如果貨物是外購(gòu)的,為進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為,需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的,則視同銷售行為.

2.將貨物用于投資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換,包括總公司將貨物移送分公司銷售等,無(wú)論貨物的來(lái)源如何,均為增值稅的視同銷售行為.

判斷是視同銷售行為,還是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣行為,要依據(jù)該行為是否具有增值的性質(zhì).如將外購(gòu)的貨物用于在建工程、職工福利等,其未產(chǎn)生增值額,所以不需要計(jì)算繳納增值稅,屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣行為;而將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于在建工程、職工福利等,由于自產(chǎn)或委托加工收回的貨物經(jīng)過(guò)加工過(guò)程已具備了增值的特性,所以應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算繳增值稅.

上文小編介紹了外購(gòu)產(chǎn)品視同銷售會(huì)計(jì)分錄，其中最主要的一點(diǎn)就是需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，大家知道怎么處理嗎？還有疑問(wèn)的可以點(diǎn)擊窗口，資訊會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師答疑哦！