清算期間留抵的稅額如何做處理內容

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規(guī)定：一般納稅人注銷時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

由于增值稅是價外稅，增值稅留抵稅額未納入企業(yè)會計損益核算，如果企業(yè)處于正常經營狀態(tài)，留抵稅額實際上具有一定的資產特征，可以減少其納稅義務。但根據(jù)財稅[2005]165號文件精神，企業(yè)清算時增值稅留抵稅額不能抵稅，只能將其轉入存貨的成本。

企業(yè)清算是處置資產、清償債務、投資者收回資本的過程，增值稅留抵稅額在資產負債表中應交稅費科目核算，屬于應交稅費的負數(shù)余額。

在企業(yè)注銷過程中，增值稅留抵稅額處理主要有以下幾個問題：

一、企業(yè)清算時存貨和已抵扣進項稅金的固定資產發(fā)生非正常損失。

企業(yè)清算時應先進行資產評估、清查，對存貨和已抵扣進項稅金的固定資產發(fā)生非正常損失的，應根據(jù)《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》第十條的規(guī)定，應作進項稅額轉出處理，需補繳增值稅，調減增值稅留抵稅額。

清算期間發(fā)生的清算費用應走什么會計科目?

清算期間發(fā)生的清算費用

借：清算費用—X費用

貸：銀行存款或相關科目

清算費用做結轉

借：清算損益

貸：清算費用—結轉清算損益

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