分兩年抵扣的在建工程要怎么做分錄?

根據國家稅務總局《關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第二條規定：

增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。企業作會計分錄如下：

借：固定資產某房屋

應交稅費應交增值稅(進項稅額)

應交稅費待抵扣進項稅額 (某房屋)

貸：銀行存款

注：記入待抵扣的稅額一定要在第一次抵扣后第13個月時轉入進項稅額進行抵扣。

什么方式取得的不動產，進項稅額可以分期抵扣?

1、取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。進項稅額可以2年分期抵扣。

2、購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

3、購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

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