小規(guī)模納稅人實行簡易計稅差額納稅方法怎么處理?

答：根據(jù)財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2012〕13號)規(guī)定：

1、財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2012〕13號)規(guī)定：

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

2、對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

差額征稅和一般計稅能同時用嗎?

一般計稅方法和簡易計稅方法都可以按差額計稅

有選擇性

下列項目無論采用哪種計稅方法，一般納稅人都可以自行選擇是否采用差額計稅方法。在實務中，納稅人應該注意掌握開具發(fā)票的區(qū)別，作為選擇計稅方法的依據(jù)。

(1)試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

因此，試點增值稅一般納稅人提供旅游服務不管采用哪種計稅方法，都可以選擇差額計稅。是否選擇差額計稅，在開具增值稅專用發(fā)票上有區(qū)別。

(2)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。