發行可交換債券發行方怎么做賬?

答：可交換公司債券一般為分期付息一次還本，企業應在每一資產負債表日采用實際利率法對“利息調整”科目進行攤銷，按債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“財務費用”科日，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可交換公司債券(利息調整)”科目。

可交換債券利息的支付與一般債券無異，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

持有人若未在轉換期內交換為標的公司股票，發行方交付資產償還本息后債務隨即解除，借記“應付債券——可交換公司債券(面值)”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等。

當可交換債券持有人行使轉換權時，發行方應借記“應付債券——可交換公司債券”，按轉換的股權的賬面價值從“長期股權投資”、“可供出售金融資產”、“交易性金融資產”等科目的貸方轉出，兩者的差額借記或貸記“投資收益”科目。

平價發行債券如何核算?

債券按面值發行時，公司收到的銀行存款與債券的面值一致，因此，在實際收到有關款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付債券——債券面值”科目。例如，在例4的情況下，應編制會計分錄如下：

借：銀行存款 1 000 000

貸：應付債券——債券面值 1 000 000

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