可抵扣租賃費(fèi)怎么攤銷

答：租金需分期攤銷計(jì)入損益，但是租金對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)一次性抵扣。

賬務(wù)處理如下：

（1）支付租金并認(rèn)證抵扣的會(huì)計(jì)處理

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-租賃費(fèi) 

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款 

（2）租金在2個(gè)年度按月攤銷的會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-租賃費(fèi) 

涉稅提醒

(1)企業(yè)若是一次性收到的房租，應(yīng)該一次性確認(rèn)增值稅；

(2)同樣一次性支付的租金，允許一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

(3)增值稅分期抵扣的情況目前只有不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

可抵扣租賃費(fèi)攤銷的政策參考

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

（2）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

（3）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（4）財(cái)稅〔2017〕58號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》第二條規(guī)定：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

（5）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定：其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。注意這兒只限于其他個(gè)人，即自然人，其他的納稅人是不能享受的。