怎么處理企業勞保費支出涉稅抵扣?

答:一、勞保費支出可稅前扣除

《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定,企業發生合理的勞動保護支出準予扣除.《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第二條關于企業員工服飾費用支出扣除問題規定,企業根據其工作性質和特點,由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除.

企業發生合理的勞動保護支出,準予稅前扣除.意思是,企業只有實際發生費用支出,才準許稅前扣除,沒有實際發生的,不能預提列支.同時,必須是合理的勞動保護支出.所謂合理,是指必須確因工作需要,為職工配備或提供的支出,限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等.就是說,如果發放給其他沒有勞動關系人員的勞保費或者不是出于工作需要,給其他與企業沒有任何勞動關系的人配備或提供的支出,則不得在稅前扣除.

在實際工作應注意以下兩點:一、勞動保護支出堅持憑據報銷,《勞動保護用品監督管理規定》(國家安全生產監督管理總局令1號)第十五條規定,生產經營單位不得以貨幣或者其他物品替代應當按規定配備的勞動防護用品.二、勞動保護支出不是生活福利待遇.《勞動保護用品監督管理規定》第十五條同時規定,勞動防護用品是指由生產經營單位為從業人員配備的,使其在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害及職業危害的個人防護裝備.

因此,發放給職工個人的勞動保護用品是保護勞動者安全健康的一種預防性輔助措施,不是生活福利待遇,非因工作需要和國家規定以外的帶有普遍福利性質的支出,應界定為福利費支出,按照相關的標準申報扣除.

二、購進勞保用品的進項稅額可以抵扣

根據《增值稅暫行條例》第十條規定,用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額,以及國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品,不得從銷項稅額中抵扣.勞動保護費支出如不屬于上述不可以申請抵扣進項稅額的范圍,購進的勞保用品,只要取得合法的增值稅扣稅憑證,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣.

需要說明的是,在企業所得稅方面,將工作服認定為合理支出,并不意味著其增值稅進項稅額就一定可以抵扣,兩個稅種的規定標準不同.但借鑒企業所得稅的規定,企業根據其工作性質和特點,由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用,不屬于個人消費.因此,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣.《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十條規定,商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票.一般來講,對按照規定用途購買和使用的勞動保護用品,可以開具增值稅專用發票,申報抵扣增值稅進項稅額.

勞動保護費的開支標準如何規定?該項支出的政策適用范圍如何?

《企業所得稅法實施條例》第四條規定,企業發生的合理的勞動保護支出,準予扣除.

《勞動防護用品配備標準(試行)》規定,勞動保護支出的范圍包括,工作服、工作帽、工作鞋、勞防手套、防寒服、雨衣膠鞋、眼護具、防塵口罩、防毒護具、安全帽、安全帶、護聽器.

商品送貨(包括相近工種)工作服范圍包括:商品送貨員、商品運輸員、商品押運員、商品采購員、商品供應員、商品收購員、醫用商品采購員、醫用商品供應員、醫用商品運輸員、物資進貨員(采購員)、蔬菜生產聯絡員.

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