高新技術企業研發費用加計扣除

一、研發活動

研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動.

二、研發費用加計扣除

(一)加計扣除規定

企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷.

(二)可以加計扣除的研發費用具體范圍

1.人員人工費用.

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用.

2.直接投入費用.

(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.

(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費.

(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費.

3.折舊費用.

用于研發活動的儀器、設備的折舊費.

4.無形資產攤銷.

用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用.

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費.

6.其他相關費用.

與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等.此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%.

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用.

高新技術企業研發費用加計扣除

(一)不適用稅前加計扣除政策的活動

1.企業產品(服務)的常規性升級.

2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等.

3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動.

4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變.

5.市場調查研究、效率調查或管理研究.

6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護.

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究.

(二)不適用稅前加計扣除政策的行業

1.煙草制造業.

2.住宿和餐飲業.

3.批發和零售業.

4.房地產業.

5.租賃和商務服務業.

6.娛樂業.

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業.

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