計提本月應交增值稅會計分錄

本月應交增值稅=本月增值稅銷項金額-本月增值稅進項金額.

1、月份終了,企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自"應交增值稅"轉(zhuǎn)入"未交增值稅",這樣"應交增值稅"明細賬不出現(xiàn)貸方余額,會計分錄為:

借:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅.

2、月份終了,企業(yè)將當月多交的增值稅自"應交增值稅"轉(zhuǎn)入"未交增值稅":

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當月繳納當月實現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款)時,

借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

4、當月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時,如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅:

借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

應交稅費-應交增值稅科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額,貸方無余額,應交稅費-未交增值稅科目的期末借方余額反映多繳的增值稅,貸方余額反映未繳的增值稅.

一般納稅人增值稅明細科目設置

按照財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》的要求,增值稅一般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"等二級明細科目.同時,應在"應交增值稅"明細賬內(nèi)設置"進項稅額"、"銷項稅額抵減"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄,核算企業(yè)增值稅業(yè)務.

(一)、在"借方"反映的明細賬

1、進項稅額

三級科目"進項稅額"核算的內(nèi)容是企業(yè)購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額.

對于企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍色登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記.

2、已交稅金

三級科目"已交稅金"核算企業(yè)當月上繳本月增值稅額.

3、減免稅款

三級科目"減免稅款"反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記"營業(yè)外收入"科目.

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

三級科目"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額"反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,向稅務機關(guān)辦理免抵退稅申報,按規(guī)定計算的應免抵稅額,借記本科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)"科目.

5、轉(zhuǎn)出未交增值稅

三級科目"轉(zhuǎn)出未交增值稅"核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅.月末企業(yè)"應交稅費--應交增值稅"明細賬出現(xiàn)貸方余額時,根據(jù)余額借記本科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目.

(二)、在"貸方"反映的明細賬

1、銷項稅額

三級科目"銷項稅額"記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額.企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記.

2、出口退稅

三級科目"出口退稅"記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款,用紅字登記.

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

三級科目"進項稅額轉(zhuǎn)出"記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額.按稅法規(guī)定,對出口貨物不得抵扣稅額的部分,應在借記"主營業(yè)務成本"科目的同時,貸記本科目.

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

三級科目"轉(zhuǎn)出多交增值稅"用來核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅.月末企業(yè)"應交稅費--應交增值稅"明細賬出現(xiàn)借方余額時,根據(jù)當前預繳稅款與余額比較,按照較小金額借記"應交稅費--未交增值稅"科目,貸記本科目.

借貸方比較后貸方余額轉(zhuǎn)入"應交稅費-未交增值稅"科目.

雖然上述內(nèi)容比較多,但是設置好詳細的三級明細科目會使得我們月末增值稅間結(jié)轉(zhuǎn)更清楚和明白,對于以后增值稅的賬務處理會簡便了不少,希望這次的知識分享對大家學習計提本月應交增值稅會計分錄有所幫助,如果在財稅賬務處理方面還有什么疑問,請大家和會計學堂的老師多多交流哦.