年末增值稅賬務處理的全部分錄

1、企業應將當月發生的應交未交增值稅額自"應交稅金--應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目:

借記"應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目.

2、將本月多交的增值稅自"應交稅金--應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目:

借記"應交稅金--未交增值稅"科目,貸記"應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)"科目.

3、當月上交本月增值稅時:

借記"應交稅金--應交增值稅(已交稅金)"科目,貸記"銀行存款"科目.

4、當月上交上月應交未交的增值稅:

借記"應交稅金--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

5、"應交稅金--應交增值稅"科目的期末借方余額:反映尚未抵扣的增值稅."應交稅金--未交增值稅"科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.

增值稅的賬務處理實錄:"進項稅額"的賬務處理

1、國內購進貨物,企業在國內采購的貨物,按照增值稅發票上注明的增值稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)材料采購/商品采購/原材料/制造費用/銷售費用/管理費用

貸:應付賬款/應付票據/銀行存款

需要注意的是:如果購進貨物未能取得專用增值稅發票,則不能計算扣除進項稅額;如果購入貨物取得專用增值稅發票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票,否則其進項稅額就必須計入貨物的購進成本中.

2、接受投資轉入貨物,應按照專用發票上注明的增值稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)原村料/庫存商品

貸:實收資本

3、接受捐贈轉入的貨物.應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)原材料/庫存商品

貸:營業外收入

4、接受應稅勞務,應按增值稅專用發票上注明的增值稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)其他業務成本/制造費用/銷售費用/管理費用

貸:應付賬款/銀行存款

5、進口貨物,按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)材料采購/商品采購/原材料

貸:應付賬款/銀行存款

6、購入免稅農產品,應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)材料采購/商品采購

貸:應付賬款/銀行存款

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