財務(wù)預(yù)算編制的方法是什么呢?

答:一、固定預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算,是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上,以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法.也就是說,預(yù)算期內(nèi)編制財務(wù)預(yù)算所依據(jù)的成本費用和利潤信息都只是在一個預(yù)定的業(yè)務(wù)量水平的基礎(chǔ)上確定的.顯然,以未來固定不變的業(yè)務(wù)水平所編制的預(yù)算賴以生存的前提條件,必須是預(yù)計業(yè)務(wù)量與實際業(yè)務(wù)量相一致(或相差很小),才比較適合.

固定預(yù)算的缺點:一是過于呆板,因為編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某個業(yè)務(wù)量,所以在這種方法下,不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實際可能發(fā)生哪些變動,都只能以事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平為編制預(yù)算的基礎(chǔ);二是可比性差,當(dāng)實際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時,有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性.例如,編制財務(wù)預(yù)算時,預(yù)計業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)能力的90%.其成本預(yù)算總額為40 000元,而實際業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)能力的100%,其成本實際總額為55 000元,實際成本與預(yù)算相比,則超支很大,但是,實際成本脫離預(yù)算成本的差異包括了因業(yè)務(wù)量增長而增加的成本差異,而業(yè)務(wù)量差異對成本分析來說是無意義的.

二、彈性預(yù)算

彈性預(yù)算是按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系,考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動,編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算,以便分別反映在各種業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支的費用水平.在編制預(yù)算時,變動成本隨業(yè)務(wù)量的變動而予以增減,固定成本則在相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)穩(wěn)定不變.分別按一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)任何生產(chǎn)經(jīng)營水平的預(yù)算.由于這種預(yù)算是隨著業(yè)務(wù)量的變動作機動調(diào)整,適用面廣,具有彈性,故稱為彈性預(yù)算或變動預(yù)算.

彈性預(yù)算的優(yōu)點:一是預(yù)算范圍寬;二是可比性強.彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目.

彈性預(yù)算的編制程序為:

(1)確定某一相關(guān)范圍,定在正常生產(chǎn)能力的70%~110%之間.

(2)選擇業(yè)務(wù)量的計量單位.

(3)按照成本性態(tài)分析的方法,將企業(yè)的成本分為固定成本和變動成本兩大類,并確定成本函數(shù)(y=a+bx).

(4)確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額.

三、增量預(yù)算

增量預(yù)算是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整原有費用項目而編制預(yù)算的方法.增量預(yù)算方法比較簡單,但它是以過去的水平為基礎(chǔ)實際上就是承認過去是合理的,無需改進.因為不加分析地保留或接受原有的成本項目,可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支,而得不到控制,形成不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費.

四、零基預(yù)算

零基預(yù)算,或稱零底預(yù)算,是指在編制預(yù)算時,對于所有的預(yù)算支出均以零點為基礎(chǔ),不考慮其以往情況如何,從實際需要與可能出發(fā),研究分析各項預(yù)算費用開支是否必要合理,進行綜合平衡,從而確定預(yù)算費用.

零基預(yù)算是區(qū)別于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而設(shè)計的一種編制費用預(yù)算的方法,它在編制預(yù)算時,對所有的預(yù)算支出均以零為基底,從實際需要與可能出發(fā),逐項審議各種費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小,從而確定預(yù)算成本.其基本做法是:

(1)企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門,根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和各該部門的具體任務(wù),提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動及其費用開支的性質(zhì)、目的和數(shù)額.

(2)對各項預(yù)算方案進行成本一效益分析.即對每一項業(yè)務(wù)活動的所費與所得進行對比,權(quán)衡得失,據(jù)以判斷各項費用開支的合理性及優(yōu)先順序.

(3)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間資金供應(yīng)的實際可能,在預(yù)算中對各個項目進行擇優(yōu)安排,分配資金,落實預(yù)算.

(4)劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目,在編制預(yù)算時,應(yīng)根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費用之間進行分配.應(yīng)優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出.然后再根據(jù)需要和可能,按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項的開支.

零基預(yù)算的優(yōu)點是不受現(xiàn)有條條框框限制,對一切費用都以零為出發(fā)點,這樣不僅能壓縮資金開支,而且能切實做到把有限的資金,用在最需要的地方,從而調(diào)動各部門人員的積極性和創(chuàng)造性,量力而行,合理使用資金,提高效益.

零基預(yù)算的工作量較大,編制預(yù)算需要較長的時間.為了克服這一不足,不需要每年都按零基預(yù)算的方法編制預(yù)算,只需每隔幾年按此方法編制一次預(yù)算.

五、定期預(yù)算

定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時,以不變的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法.這種方法的優(yōu)點是便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比,也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價.其缺點在于:第一,盲目性.因為定期預(yù)算多在其執(zhí)行年度開始前兩三個月進行,難以預(yù)測預(yù)算期后期情況,特別是在多變的市場下,許多數(shù)據(jù)資料只能估計,具有盲目性.第二,不變性.預(yù)算執(zhí)行中,許多不測因素會妨礙預(yù)算的指導(dǎo)功能,甚至使之失去作用,而預(yù)算在實施過程中又往往不能進行調(diào)整.第三,間斷性.預(yù)算的連續(xù)性差,定期預(yù)算只考慮一個會計年度的經(jīng)營活動,即使年中修訂的預(yù)算也只是針對剩余的預(yù)算期,對下一個會計年度很少考慮形成人為的預(yù)算間斷.

六、滾動預(yù)算

滾動預(yù)算,又稱連續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時,將預(yù)算期與會計期間脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算,逐期向后滾動,使預(yù)算期始終保持為12個月的一種預(yù)算方法.其特點在于將預(yù)算期與會計年度掛鉤,始終保持12個月,每過去1個月,就根據(jù)新的情況調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算,并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補下1個月預(yù)算,從而逐期向后滾動,連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動.

滾動預(yù)算的基本做法是使預(yù)算期始終保持12個月,每過1個月或1個季度,立即在期末增列1個月或1個季度的預(yù)算,因而在任何一個時期都使預(yù)算保持有12個月的時間幅度,故又叫連續(xù)預(yù)算.

滾動預(yù)算能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃,從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有秩序地進行.

滾動預(yù)算能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算的盲目性、不變性和間斷性,從這個意義上說,編制預(yù)算已不再僅僅是每年末才開展的工作了,而是與日常管理密切結(jié)合的一項措施.

如何理解預(yù)算編制的原則

答:一、合法性原則

部門預(yù)算的編制要符合《預(yù)算法》和國家其他法律、法規(guī),充分體現(xiàn)國家有關(guān)方針、政策,并在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)編制.具體來講:一是收入要合法合規(guī).組織基金收入要符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定;行政事業(yè)性收費要按財政部、國家發(fā)改委和價格管理部門核定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)測算等.二是各項支出要符合財政宏觀調(diào)控的目標(biāo),要遵守現(xiàn)行的各項財務(wù)規(guī)章制度.支出預(yù)算要結(jié)合本部門的事業(yè)發(fā)展計劃、職責(zé)和任務(wù)測算;對預(yù)算年度收支增減因素的預(yù)測要充分體現(xiàn)與國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃的一致性,要與經(jīng)濟增長速度相匹配;項目和投資支出方向要符合國家產(chǎn)業(yè)政策;支出的安排要體現(xiàn)厲行節(jié)約,反對浪費,勤儉辦事的方針;人員經(jīng)費支出要嚴(yán)格執(zhí)行國家工資和社會保障的有關(guān)政策、規(guī)定及開支標(biāo)準(zhǔn);日常公用經(jīng)費支出要按國家、部門或單位規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)測算;部門預(yù)算需求不得超出法律賦予部門的職能.

二、真實性原則

部門預(yù)算收支的預(yù)測必須以國家社會經(jīng)濟發(fā)展計劃和履行部門職能的需要為依據(jù),對每一收支項目的數(shù)字指標(biāo)應(yīng)認真測算,力求各項收支數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確.機構(gòu)、編制、人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料要按實際情況填報;各項收入預(yù)算要結(jié)合近幾年實際取得的收入并考慮增收減收因素測算,不能隨意夸大或隱瞞收入;支出要按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合近幾年實際支出情況測算,不得隨意虛增或虛列支出;各項收支要符合部門的實際情況,測算時要有真實可靠的依據(jù),不能憑主觀印象或人為提高開支標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算.

三、完善性原則

部門預(yù)算編制要體現(xiàn)綜合預(yù)算的思想.各種預(yù)算外資金要嚴(yán)格執(zhí)行"收支兩條線"管理,所有收入和支出全部納入部門預(yù)算,改變預(yù)算內(nèi)外資金"兩張皮"的狀況,取消收支掛鉤的預(yù)算核定方法,對單位的預(yù)算內(nèi)、外各項財政資金和其他收入,統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排,統(tǒng)一編制綜合財政預(yù)算.編制預(yù)算時,要將部門依法取得的包括所有財政性資金在內(nèi)的各項收入以及相應(yīng)的支出作為一個有機整體進行管理,對各項收入、支出預(yù)算的編制做到不重不漏,不得在部門預(yù)算之外保留其他收支項目.

四、科學(xué)性原則

部門預(yù)算編制要具有科學(xué)性,具體主要體現(xiàn)在:(1)預(yù)算收入的預(yù)測和安排預(yù)算支出的方向要科學(xué),要與國民經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng),要有利于促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)健康、可持續(xù)發(fā)展;(2)預(yù)算編制的程序設(shè)置要科學(xué),合理安排預(yù)算編制每個階段的時間,既以充裕的時間保證預(yù)算編制的質(zhì)量,出要注重提高預(yù)算編制的效率;(3)預(yù)算編制的方法要科學(xué),預(yù)算的編制要制定科學(xué)規(guī)范的方法,測算的過程要有理有據(jù);(4)預(yù)算的核定要科學(xué),基本支出預(yù)算定額要依照科學(xué)的方法制定,項目支出預(yù)算編制中要對項目進行遴選,分輕重緩急排序,科學(xué)合理地選擇項目.

五、穩(wěn)妥性原則

部門預(yù)算的編制要做到穩(wěn)妥可靠,量入為出,收支平衡,不得編制赤字預(yù)算.收入預(yù)算要留有余地,沒有把握的收入項目和數(shù)額,不要列入預(yù)算,以免收入不能實現(xiàn)時,造成收小于支;預(yù)算要先保證基本工資、離退休費和日常辦公經(jīng)費等基本支出,以免預(yù)算執(zhí)行過程中不斷調(diào)整預(yù)算.項目預(yù)算的編制要量力而行,有多少錢辦多少事.

六、重點性原則

部門預(yù)算編制要做到合理安排各項資金,本著"一要吃飯,二要建設(shè)"的方針,在兼顧一般的同時,優(yōu)先保證重點支出.根據(jù)重點性原則,要先保證基本支出,后安排項目支出;先重點、急需項目,后一般項目.基本支出是維持部門正常運轉(zhuǎn)所必須的開支,如:人員基本工資、國家規(guī)定的各種補貼津貼、離退休人員的離退休費、保證機構(gòu)正常運行所必須的公用經(jīng)費支出以及完成部門職責(zé)任務(wù)所必須的其他支出,因此要優(yōu)先安排預(yù)算,不能留有缺口;項目支出根據(jù)財力情況,按輕重緩急,優(yōu)先安排黨中央、國務(wù)院交辦的事項,符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、符合國家財政宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)政策的項目.

七、透明性原則

部門預(yù)算要體現(xiàn)公開、透明原則.對于單位的經(jīng)常性支出,要通過建立科學(xué)的定員定額體系,以實現(xiàn)預(yù)算分配的標(biāo)準(zhǔn)化.對于部門為完成特定行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展而發(fā)生的各類項目支出,要通過填報項目文本、建立項目庫、科學(xué)論證,采用擇優(yōu)排序的方法確定必保項目和備選項目,結(jié)合當(dāng)年的財力狀況與財政支出重點,優(yōu)先安排急需、可行的項目,從而減少預(yù)算分配中存在的主觀隨意性與"暗箱操作"使預(yù)算分配更加規(guī)范、透明.

八、績效性原則

部門預(yù)算應(yīng)建立績效考評制度,對預(yù)算的執(zhí)行過程和完成結(jié)果實行全面的追蹤問效,不斷提高預(yù)算資金的使用效益.在項目申報階段,要對申報項目進行充分的可行性論證,以保障項目確實必需、可行;在項目執(zhí)行階段,要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度和重大項目建設(shè)成果報告制度,以對項目進程資金使用情況進行監(jiān)督,對階段性成果進行考核評價;在項目完成階段,項目單位要及時組織驗收和總結(jié),并將項目完成情況報中央部門,中央部門要項目完成情況匯總報財政部.中央部門和財政部要將項目完成情況和績效考評結(jié)果分別記入中央部門項目庫和財政部項目庫,并作為財政部以后年度審批立項的參考依據(jù),以強化對部門預(yù)算資金使用過程的監(jiān)督和使用效益的考核分析,促使預(yù)算資金的安排由"重分配"向"重管理"轉(zhuǎn)變.

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