取得清算資產的所得稅怎么處理?

《企業所得稅法實施條例》第十一條規定，投資方企業從被清算企業取得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當取得的部分，應當確認為股息所得;剩余資產扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資轉讓所得或者損失。

《關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)第六條規定，被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除。對于納稅人因投資取得的清算資產，可以這樣理解，投資方企業從被清算企業就剩余資產取得的部分，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當取得的部分，應當確認為因股權投資關系從被投資單位稅后利潤中分配取得的投資所得，免予征收企業所得稅;剩余資產扣除上述股息所得后的余額，是企業的投資返還和投資回收，應沖減投資計稅成本;投資方獲得的超過投資的計稅成本的分配支付額，包括轉讓投資時超過投資計稅成本的收入，應確認為投資轉讓所得，反之則作為投資轉讓損失。

遞延所得稅資產怎么計算?

一般企業提的遞延所得稅資產都是壞賬形成的。

用年末資產減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等之和)*25%即為壞賬產生的遞延所得稅資產，減去年初遞延所得稅資產，得出的差額為A

借：遞延所得稅資產 A

貸：所得稅費用——遞延所得稅 A

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