不得開具增值稅專用發票的情形有哪些?

答:一、不得開具增值稅專用發票的綜合項目(4項)

1.向消費者個人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產.

2.適用免征增值稅規定的應稅行為、銷售貨物、提供加工修理修配勞務.

3.實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票.

4.不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發票.

二、營改增特殊應稅服務不得開具增值稅專用發票(6項)

1.金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發票.

2.經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費,不得開具增值稅專用發票.

3.試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務,選擇繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的,經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人,可以選擇以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額為銷售額.向承租方收取的有形動產價款本金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

4.試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額.選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

5.提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

6.納稅人提供人力資源外包服務,向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

三、銷售特殊貨物不得開具增值稅專用發票(5項)

1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票.

2.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,不得向稅務機關申請代開增值稅專用發票.

3.納稅人銷售舊貨,不得自行開具或者代開增值稅專用發票.

4.商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品,不得開具增值稅專用發票.

5.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額,但不得對外開具增值稅專用發票.

四、營改增試點前發生業務不得開具增值稅專用發票(2項)

1.納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票,2016年5月1日后需要補開發票的,不得開具增值稅專用發票.

2.一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款,未開具營業稅發票的,可以開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票.

五、管理不規范不得開具增值稅專用發票(2項)

1.一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的,不得開具增值稅發票.

2.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項也不得開具增值稅專用發票.

增值稅專用發票的作用有哪些?

(1)增值稅專用發票是商事憑證,由于實行憑發票購進稅款扣稅,購貨方要向銷貨方支付增值稅,因此也是完稅憑證,起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用.

(2) -種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環節可以用增值稅專發票連接起來,依據專用發票上注明的稅額,每個環節征稅,每個環節扣稅,讓稅款從上一個經營環節傳遞到下一個經營環節,一直到把商品或勞務供應給最終消費者,這樣,各環節開具的增值稅專用發票上注明的應納稅額之和,就是該商品或勞務的整體稅負.因此,體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特征.

不得開具增值稅專用發票的情形有哪些?上文已經為大家講解的非常具體了,營改增后也有比較大的變化,但是萬變不離其宗,牢牢把握知識是關鍵,學習的路上會計學堂的老師與你同行,在線提問就可得到你要的答案.