稅金計(jì)提未繳納能否稅前扣除

答:國稅局認(rèn)為,企業(yè)成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出如果未支付,則不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除.依據(jù)為:

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)允許稅前扣除.

第二十九條規(guī)定,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)

另外,《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

由此,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算就成了一個(gè)不折不扣的收付實(shí)現(xiàn)制,根本就沒有權(quán)責(zé)發(fā)生制可言.國稅局把"發(fā)生"理解為繳納或支付顯然是與企業(yè)所得稅法"以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則"的精神相違背的.

我企業(yè)認(rèn)為,費(fèi)用"發(fā)生"應(yīng)當(dāng)是指企業(yè)已經(jīng)耗費(fèi)或按照規(guī)定產(chǎn)生了現(xiàn)時(shí)義務(wù).但實(shí)際發(fā)生并非意味著費(fèi)用已經(jīng)支付,企業(yè)有可能已經(jīng)支付,也有可能尚未支付.

稅金計(jì)提未繳納稅金如何處理

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定,企業(yè)已計(jì)提未繳納的稅金屬于未實(shí)際發(fā)生,不得在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除.企業(yè)將以前年度應(yīng)繳未繳稅金在以后年度繳入國庫的,其扣除問題參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定執(zhí)行.

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條規(guī)定,根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年.企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理.

本文詳細(xì)介紹了稅金計(jì)提未繳納能否稅前扣除,也講解了稅金計(jì)提未繳納稅金如何處理.企業(yè)的會計(jì)人員一定要明白,稅金的計(jì)提和繳納企業(yè)有自己的計(jì)算損益的方法,如果計(jì)算損益的方法于是稅法上規(guī)定的不同,那么就需要及時(shí)調(diào)整.如果你對此不是很明白,建議咨詢會計(jì)學(xué)堂在線老師.