應付債券如何核算

企業應設置"應付債券"賬戶,核算企業應付債券的發行、計提利息、還本付息等情況.該賬戶一般需要設置"面值"、"利息調整"、"應計利息"等明細賬戶,并按債券的種類設置明細賬進行明細核算.

(一)發行債券

企業發行債券時,按實際收到的款項,借記"銀行存款"、"庫存現金"等賬戶;按債券票面價值,貸記"應付債券--面值"賬戶;按其差額(即存在溢價、折價的情況),貸記或借記"應付債券--利息調整"賬戶.

(二)利息調整

企業債券應按期計提利息.溢價或折價發行債券的,其債券發行價格與債券面值總額的差額即利息調整,應當在債券存續期間分期攤銷.攤銷方法采用實際利率法.當實際利率與合同約定的名義利率差異不大時,也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用.分期計提利息及攤銷利息調整時,應當區別情況進行會計分錄.

(1)面值發行的債券,企業應按計提的利息,借記"在建工程"、"制造費用"、"財務費用"等賬戶,貸記"應付債券--應計利息"(到期一次還本付息債券,下同)或"應付利息"(分期付息、一次還本債券,下同)賬戶.

(2)溢價或折價發行的債券,應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用,借記"在建工程"、"制造費用"、"財務費用"等賬戶;按票面金額與票面利率計算確定的金額,貸記"應付債券--應計利息"或"應付利息"賬戶;按其差額,借記或貸記"應付債券--利息調整"賬戶.

(三)債券的償還

對于一次還本付息的債券,債券到期支付債券本息時,借記"應付債券--債券面值、應計利息"賬戶,貸記"銀行存款"賬戶.對于分期付息,一次還本的債券,在每期支付利息時,借記"應付利息"賬戶,貸記"銀行存款"賬戶;債券到期償還本金并支付最后一期利息時,借記"應付債券--面值"、"在建工程"、"財務費用"等賬戶,貸記"銀行存款"賬戶.如果存在利息調整,則還應按借貸雙方之間的差額,借記或貸記"應付債券--利息調整"賬戶.

應付債券的主要賬務處理怎么做

①企業發行債券,應按實際收到的現金凈額,借記"銀行存款"、"現金"等科目,按債券票面金額,貸記本科目(面值);按其差額,借記或貸記本科目(利息調整).

②對于分期付息、一次還本的債券,應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息,借記"在建工程"、"制造費用"、"財務費用"、"研發支出"等科目,按票面利率計算確定的應付未付利息,貸記"應付利息"科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調整).

對于一次還本付息的債券,應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息,借記"在建工程"、"制造費用"、"財務費用"、"研發支出"等科目,按票面利率計算確定的應付未付利息,貸記本科目(應計利息),按其差額,貸記本科目(利息調整).實際利率與票面利率差異很小的,也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用.

③長期債券到期,支付債券本息,借記本科目(面值),貸記"銀行存款"等科目,按應轉銷的利息調整、應計利息金額,借記或貸記本科目(利息調整),按其差額,貸記或借記"在建工程"、"制造費用"、"財務費用"、"研發支出"等科目.

④發行可轉換公司債券時,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值,貸記本科目(可轉換公司債券),按其差額,貸記"資本公積--其他資本公積"科目.可轉換公司債券在轉換為股票之前,其所包含的負債成份,應當比照上述規定進行處理.

當可轉換公司債券持有人行使轉換權利,將其持有的債券轉換為股票,按本科目(可轉換公司債券)的余額,借記本科目(可轉換公司債券),按"資本公積--其他資本公積"科目中屬于該項可轉換公司債券的權益成份的金額,借記"資本公積--其他資本公積"科目,按股票面值和轉換的股數計算的股票面值總額,貸記"股本"科目,按實際用現金支付的不可轉換股票的部分,貸記"現金"等科目,按其差額,貸記"資本公積--股本溢價"科目.

未轉換股票的可轉換公司債券到期還本付息,應當比照上述一般長期債券進行處理.

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