應交稅費如何登明細賬?

答:以增值稅為例.首先要搞清楚應交增值稅有哪些明細,才能填入,以下是舉例明細該列入借貸方的欄目:1-5是設在借方的五個欄目,6-9是設在貸方的四個欄目.

1."進項稅額"專欄,注意退貨時只能在借方用紅字沖減.

2."已交稅金"專欄,企業當月繳納本月增值稅.

3."減免稅款"專欄,反映企業按規定減免的增值稅款.

4."出口抵減內銷產品應納稅額"專欄,反映生產企業出口產品按規定計算的應免抵的稅額.

生產企業以自產的貨物出口,在實行"免抵退"稅辦法的條件下,出口貨物的銷項稅免征,進項稅先用內銷貨物的銷項稅抵扣,未抵扣完的再申報辦理退稅.因此出口貨物所享受的實質上的退稅款由抵減的進項稅和收到的退稅款兩部分組成.可以按批準的應免抵稅額、應退稅額進行會計處理,也可以按當期《生產企業出口貨物"免、抵、退"稅匯總申報表》上的申報數分別三種情況進行會計處理:

5."轉出未交增值稅"專欄,核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅.

6."銷項稅額"專欄,注意退回的已銷貨物應沖減的銷項稅只能在貸方用紅字沖減.

7."出口退稅"專欄.出口企業當期按規定應退稅額,應免抵稅額后,借記"其他應收款-應收出口退稅款(增值稅)"科目、"應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)"科目,貸記本科目.

注意:辦理退稅時,先計算申報,以后才能收到退稅款,申報時先通過"其他應收款-應收出口退稅款(增值稅)"科目核算.

8."進項稅額轉出"專欄.

注意與視同銷售的區別:

①外購貨物改變用途且不離開企業,作進項稅額轉出;

②外購貨物、在產品、產成品發生非正常損失,不能再形成銷項,其損失應為不含稅價和原進項稅,也要作進項稅額轉出.

對出口貨物不得抵扣稅額的部分,也應作為進項稅額轉出.

9."轉出多交增值稅"專欄,注意只對多預繳的增值稅轉出.

小規模納稅人的增值稅核算,注意按征收率計算的增值稅額就是應納稅額.

應交稅費有哪些核算規定?

應交稅費核算規定如下:

①、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等.

②、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用,貸記"應交稅費"科目.

借:管理費用

貸:應交稅費-

根據財會[2016]22號文件規定,全面試行營業稅改征增值稅后,"營業稅金及附加"科目名稱調整為"稅金及附加"科目,該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;

調整后,發生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費,借記稅金及附加科目.

借:稅金及附加

貸:應交稅費-

③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算.

應交增值稅還應分別"進項稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"已交稅金"等設置專欄進行明細核算.

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