政府補(bǔ)助稅務(wù)處理如何做

(一)增值稅處理

企業(yè)向政府銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),屬于政府采購(gòu)行為,企業(yè)需繳納增值稅,而政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無(wú)償取得的經(jīng)濟(jì)資源,不屬于增值稅的征收范圍,不征增值稅.

需要提醒讀者注意的是,根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定,銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.因此,如果政府補(bǔ)助是明確補(bǔ)貼給購(gòu)買(mǎi)方,無(wú)論是由購(gòu)買(mǎi)方轉(zhuǎn)付給銷(xiāo)售方,還是為了便于補(bǔ)貼部門(mén)實(shí)際操作直接代購(gòu)買(mǎi)方支付給銷(xiāo)售方,均應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的政府補(bǔ)助,對(duì)銷(xiāo)售方而言,則屬于向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,繳納增值稅.

(二)企業(yè)所得稅處理

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))規(guī)定:"企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額;對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除.""財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款"

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,如果同時(shí)符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào))規(guī)定的下列三個(gè)條件可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業(yè)能夠?qū)υ撡Y金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.凡作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除."

政府補(bǔ)助稅會(huì)差異及納稅調(diào)整

(一)應(yīng)納稅收入的納稅調(diào)整

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,分期確認(rèn)損益.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按照應(yīng)收金額或?qū)嵤战痤~計(jì)量,一次性或分期計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.

以上兩類(lèi)補(bǔ)助在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),均應(yīng)于實(shí)際收到政府補(bǔ)助的當(dāng)年確認(rèn)收入,企業(yè)只需針對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間的差異作納稅調(diào)整即可.

(二)不征稅收入的納稅調(diào)整

1.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,無(wú)論是按照應(yīng)收金額計(jì)量,還是按實(shí)收金額計(jì)量,其一次性或分期確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入作納稅調(diào)減處理,與之相應(yīng)對(duì)的費(fèi)用作納稅調(diào)增處理.

2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按實(shí)收金額計(jì)量,自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起,在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,分次計(jì)入損益.企業(yè)應(yīng)將計(jì)入損益的金額作納稅調(diào)減處理,并對(duì)當(dāng)期相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)作納稅調(diào)增處理.資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)調(diào)增金額以不征稅收入額為限.

無(wú)論是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,還是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,凡政府補(bǔ)助(遞延收益)已作不征稅收入處理,如果從取得政府補(bǔ)助的次月起連續(xù)60個(gè)月未發(fā)生相關(guān)支出,也未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén),應(yīng)于第61個(gè)月的當(dāng)年將遞延收益一次性調(diào)增所得,為避免重復(fù)征稅,當(dāng)年及以后期間將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額應(yīng)作納稅調(diào)減處理.以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額,允許在稅前扣除,不作納稅調(diào)整.

政府補(bǔ)助稅務(wù)處理如何做?一般政府補(bǔ)助是不需要繳納稅費(fèi),但企業(yè)要獲得政府補(bǔ)助是需要有嚴(yán)苛的條件,如果好奇政府補(bǔ)助獲得條件,需要獲取政府補(bǔ)助的話可以在線問(wèn)問(wèn)會(huì)計(jì)學(xué)堂老師看能否提供幫助.