企業(yè)查補(bǔ)收入稅務(wù)處理怎么做

1.查補(bǔ)收入應(yīng)作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第29號(hào))對(duì)查增應(yīng)納稅所得額的填報(bào)予以了明確規(guī)定.根據(jù)公告規(guī)定,查補(bǔ)的收入屬于"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,視同銷售收入"中的一種,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù).

2.查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前虧損.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損.彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.也就是說(shuō),查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損.會(huì)計(jì)上應(yīng)該按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》的規(guī)定,進(jìn)行相應(yīng)的遞延所得稅會(huì)計(jì)處理,借記"以前年度損益調(diào)整"科目,貸記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目.

3.查補(bǔ)收入計(jì)入增值稅年應(yīng)稅銷售額

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅函〔2010〕139號(hào))第一條規(guī)定,認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額.稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額,不計(jì)入稅款所屬期銷售額.

查補(bǔ)收入的會(huì)計(jì)處理怎么做

1.本年度發(fā)生的查補(bǔ)收入,只影響本年度的稅收,應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)核算,調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目,以保證本年度應(yīng)繳稅金和財(cái)務(wù)成果核算真實(shí)、正確.對(duì)增值稅一般納稅人,應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整"賬戶,專門核算稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查應(yīng)補(bǔ)(退)的增值稅.

2.以前年度查補(bǔ)收入.對(duì)于以前年度查補(bǔ)收入,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)--會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定,判斷是否構(gòu)成前期差錯(cuò).當(dāng)企業(yè)要更正重要的前期差錯(cuò)時(shí),應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理.追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò),從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法.對(duì)于發(fā)生的重要前期差錯(cuò),如影響損益,應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益,財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整.對(duì)于查補(bǔ)的前期收入,如果影響較大,應(yīng)該通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行處理.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò),只調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目,屬于影響損益的,應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目.

企業(yè)查補(bǔ)收入稅務(wù)處理怎么做?企業(yè)查補(bǔ)收入的金額是決定最終稅務(wù)處理的關(guān)鍵,如果數(shù)額比較大的話,在稅務(wù)處理上也會(huì)比較復(fù)雜跟麻煩.遇到了企業(yè)查補(bǔ)收入后稅務(wù)處理上的難題,不妨在線問(wèn)問(wèn)會(huì)計(jì)學(xué)堂老師.