企業出售固定資產如何開票

答:小規模納稅人銷售已使用過固定資產涉稅處理

《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第一款第一項規定,小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,開具普通發票,減按2%征收率征收增值稅.《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款規定,小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨,按下列公式確定銷售額和應納稅額:銷售額=含稅銷售額÷(1+3%);應納稅額=銷售額×2%.

例:2013年12月,某小規模納稅人將一臺已使用過的設備進行了銷售,取得價款20600元.該小規模納稅人該項業務應繳納增值稅為20600÷(1+3%)×2%=400(元).

二、一般納稅人銷售已使用過固定資產涉稅處理

(一)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日前購進或者自制的固定資產.根據《財政部、國家稅務總局關于實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條第二款規定,開具普通發票,按照4%征收率減半征收增值稅.《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第一款規定,一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應納稅額:銷售額=含稅銷售額÷(1+4%);應納稅額=銷售額×4%÷2.

處理舊固定資產如何開票?

答:(1)企業持有待售的固定資產,應當對其預計凈殘值進行調整.

(2)企業將發生的固定資產后續支出計入固定資產成本的,應當終止確認被替換部分的賬面價值.

(3)企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損,應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益.固定資產的賬面價值是固定資產折舊和累計減值準備后的金額.

關于納稅人銷售自己使用過的固定資產:

1、一般納稅人 銷售自己使用過的固定資產,凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》規定適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票.

2、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票.

3、納稅人銷售舊貨,應開具普通發票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票.

4、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項、第(四)項和第三條規定的,可自行開具增值稅專用發票.

因此,固定資產的處理增值稅一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進的自己使用過的固定資產,可以開具增值稅專用發票;小規模納稅人應開具普通發票,也可以申請主管國稅機關代開增值稅專用發票.

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