鑄造車間領用材料會計分錄

答：1、車間領用原材料：

借：生產成本－直接材料

 貸：原材料

2、月末車間盤點，若有原材料未使用的，應作如下處理：

（1）若材料下月繼續使用的作“假退庫”處理（月末開1張退料單沖減當月生產成本，再開1張下月初的領料單領出該材料進入下月生產成本。）：

A、月末退回倉庫：

借：原材料

 貸：生產成本－直接材料

B、下月初領出：

借：生產成本－直接材料

 貸：原材料

（2）若材料下月不再使用的退回倉庫：

借：原材料

貸：生產成本－直接材料

原材料的主要賬務處理

1、貨款金額已定，材料月末未驗收入庫。

此種情況下只需按發票帳單的貨款和相應的增值稅等作購入處理，不必計算材料成本差異。即：

借：材料采購 （實際成本）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款、應付票據、應付帳款等在小規模納稅人下的增值稅計入物資采購成本，以下同。

2、貨款金額已定，材料月末已驗收入庫。

此種情況下既要按發票帳單上的貨款和相應的增值稅等作購入處理，同時又要計算材料成本差異。

借：材料采購（實際成本）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款、應付票據、應付帳款等同時作入庫處理：

借：原材料 （計劃成本）

貸：材料采購 （計劃成本）

月底結轉材料成本差異：

借：材料采購

貸：材料成本差異（節約差異）

借：材料成本差異（超支差異）

貸：材料采購

或：入庫時結轉材料成本差異

借：原材料（計劃成本）

借或貸：材料成本差異（超支記借方，節約記入貸方）

貸：材料采購（實際成本）

3、貨款金額到月末不確定，月末按計劃成本估價入帳，下月初用紅字沖減。

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