非貨幣性資產交換收入確認時間

非貨幣性資產交換，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值和換出資產賬面價值的差額計入當期損益，但有下列情形之一時，應當以換出資產的賬面余額和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認換出資產的當期損益：

　　(1)該交換不具有商業實質;

　　(2)換入資產和換出資產的公允價值都無法可靠地計量。

　　其中，應支付的相關稅費是指企業直接為換入資產支付的稅費，而企業為換出資產支付的稅費不應計入換入資產的成本。

因此，在確定換入資產成本的計量基礎和交換所發生損益的確認原則時，需要判斷該項交換是否具有商業實質，以及換入資產或換出資產的公允價值能否可靠地計量。

商業實質的判斷怎么判斷　

　滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業實質：

　　(一)換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。

　　這種情形主要包括以下幾種情形：

　　1.未來現金流量的風險、金額相同，時間顯著不同;

　　2.未來現金流量的時間、金額相同，風險顯著不同;

　　3.未來現金流量的風險、時間相同，金額顯著不同。

　　(二)換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。

　　【提示】關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質。

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