股東分配利潤(rùn)要交稅嗎

按照我國(guó)公司法規(guī)定，公司的股東可以為個(gè)人股東，也可以為企業(yè)法人股東。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，其稅后利潤(rùn)應(yīng)按照規(guī)定分配給股東

股東從被投資企業(yè)取得的稅后分紅所得，該如何納稅呢?

    一、個(gè)人股東分紅要繳個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。但個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕102號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

    二、外籍個(gè)人從外企分紅不繳個(gè)人所得稅

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕第020號(hào))第二條第八項(xiàng)規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。我國(guó)稅法同時(shí)還規(guī)定，對(duì)外籍個(gè)人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個(gè)人持有中國(guó)境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問(wèn)題的函》(國(guó)稅函發(fā)〔1994〕440號(hào))明確，對(duì)持有B股或海外股(包括H股)的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

     三、居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。也就是說(shuō)，企業(yè)持有上市公司股票不足12個(gè)月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

     四、非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅

2008年以前，非居民企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)不需要繳稅。2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅率執(zhí)行。非居民企業(yè)取得的被投資企業(yè)在2008年以前實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)分紅，稅法規(guī)定還是按原政策執(zhí)行，即不繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)已采用帶征率征收個(gè)人所得稅的有限責(zé)任公司，企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給股東，無(wú)須再繳納繳納“股息、利息、分紅所得”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。

年末向股東分配利潤(rùn)怎么做會(huì)計(jì)分錄

1.企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目,

外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記本科目（提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金），貸記“盈余公積——儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目;

2.經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付股利”科目,

經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”科目;

3.用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）;

4.年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額,如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

好了，關(guān)于上述“股東分配利潤(rùn)要交稅嗎”這個(gè)問(wèn)題，會(huì)計(jì)小編就為大家分享到這里，相信大家都已經(jīng)明白。如果您還有什么不明白的地方或者您有什么新的見(jiàn)解，歡迎跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師在線聯(lián)系，我們共同討論，互相溝通，一起成長(zhǎng)，謝謝！