出售交易性金融資產的會計分錄

答：企業因為市價看漲或出于資金需要，出售交易性金融資產時，應將該交易性金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時將之前記入的“公允價值變動損益”轉為當期的"投資收益"。企業應按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按該交易性金融資產的賬面金額，貸記“交易性金融資產”賬戶，按其差額，貸記或借記“投資收益”賬戶。同時，將原計入該交易性金融資產的公允價值變動損益轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。

例題：2010年1月5號，A公司購入B公司發行的公司債券，股本103萬，2010年12月31日，購入的B公司債券市價為105萬元。假定2011年3月10日，A公司出售了所持有的B公司債券，售價為107萬元。會計分錄：

（1）出售所持B公司的債券款實收107萬元：

借：銀行存款 1070000

貸：交易性金融資產——B公司債券（成本） 1030000

——B公司債券（公允價值變動） 20000

投資收益 20000

（2）將已經確認的公允價值變動損益轉出：

借：公允價值變動損益 20000

貸：投資收益 20000

持有交易性金融資產期間所得股息的會計處理

以債券的利息舉例說明：

2007年1月8日甲公司購買丙公司債券，面值為2500萬，票面利率4%，甲公司支付價款2600萬（含已宣告為發放的債券利息50萬），支付相關手續費用30萬。2007年2月5日收到該筆債券利息50萬，2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬。

1）2007年2月5日收到利息時：

借：銀行存款 500000

貸：應收利息 500000

2）2007年12月31日確認債券利息時：

借：應收利息 1000000

貸：投資收益 1000000

3）2008年2月10日收到利息時：

借：銀行存款 1000000

貸：應收利息 1000000

提示一下購入時的分錄：

借：交易性金融資產——成本 25500000

應收利息 500000

投資收益 300000

貸：銀行存款 26300000

以上詳細介紹了出售交易性金融資產的會計分錄，也介紹了持有交易性金融資產期間所得股息的會計處理。擁有交易性金融資產的企業會計，一定要搞明白交易性金融資產的所有賬務處理，這樣才能夠做到得心應手。如果你閱讀了本文內容，還是不挑明白金融資產的處置問題，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

同樣舉例，資產負債表日后，報告批準報出日前，企業發生了一項訴訟。對于資產負債表日后費調整事項，我們在報表附注里披露即可。

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簡單的說就是，在資產負債表日后，報告批準報出前，發生的可能會影響投資者做決定的事項。

這個事項如果在資產負債表日已經有跡象存在了，那么就要調整報表數字；如果是后來才出現的，那我們就不用調報表數，只用文字披露給報表使用者看。

本文詳細介紹了資產負債表日后事項包括哪幾類，也介紹了什么是資產負債表日后事項。作文一名企業的會計人員，特別是一些大企業的會計，資產負債表日后事項是會頻繁出現的，如果你閱讀了本文內容，不是很明白，那么建議咨詢一下會計學堂在線老師。