固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表相關(guān)問(wèn)題

答：1.《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》是必填表嗎？

為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，2016年1月征期開(kāi)始，預(yù)繳申報(bào)表附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》改為選填表。如果符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)該表。

2.享受加速折舊政策的固定資產(chǎn)，當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）大于稅法折舊額時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)是否還需要填寫(xiě)《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》？

稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計(jì)”和“原值”金額，“本期”不再填寫(xiě)。

當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）時(shí)，在本年度內(nèi)以后月（季）度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫(xiě)本表。為便于統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報(bào)的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫(xiě)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)；按季申報(bào)的納稅人，對(duì)于季度中間月份稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的，季度申報(bào)時(shí)本期數(shù)按實(shí)際數(shù)額填報(bào)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，2018年5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開(kāi)始小于會(huì)計(jì)折舊額（其4月稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額），其2季度申報(bào)時(shí)，本期數(shù)只填寫(xiě)4月份數(shù)額，累計(jì)數(shù)填寫(xiě)到4月份數(shù)額。在3、4季度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫(xiě)，但累計(jì)折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報(bào)的累計(jì)數(shù)。

3.企業(yè)2015年10月份購(gòu)入一項(xiàng)4000元的固定資產(chǎn)，稅法享受一次性扣除政策。會(huì)計(jì)按照3年正常計(jì)提折舊，從11月份開(kāi)始計(jì)提，11、12月份會(huì)計(jì)上共計(jì)提折舊222元。那么第四季度申報(bào)時(shí)，《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》會(huì)計(jì)折舊額本期數(shù)如何填寫(xiě)？填寫(xiě)111元還是222元？

對(duì)享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按“0”填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。因此，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)111元。

4.符合固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）條件的企業(yè)可以自行選擇是否享受該項(xiàng)優(yōu)惠嗎？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

固定資產(chǎn)加速折舊會(huì)計(jì)要怎么處理 

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后1個(gè)月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案，并報(bào)送以下資料：

1.固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明；

2.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明；

3.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

本文詳細(xì)介紹了固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表相關(guān)問(wèn)題有哪些，也介紹了固定資產(chǎn)加速折舊會(huì)計(jì)要怎么處理。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)一定要明白企業(yè)采取的方式可能會(huì)與稅法上存在著差異，加速累計(jì)折舊法是一種計(jì)算累計(jì)折舊的方法，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的穩(wěn)健原則。如果你對(duì)本文介紹不理解，咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。