建筑企業跨省直屬項目部如何繳納企業所得稅

答：根據《關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的公告2010年 第2號 》規定：

一、外省市建筑企業在我市經營設立的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部），能夠提供總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》及總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件，按照開票數額的0.2%征收企業所得稅。

外省市建筑企業在我市經營設立分支機構，符合二級分支機構條件，能夠提供《企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》的，在注冊地區縣稅務機關申報繳納企業所得稅。

二、外省市建筑企業在我市經營設立的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部），不能提供總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》或總機構出具該項目部屬于總機構或二級分支機構管理證明文件的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅，自2011年4月1日起按照開票數額8%的應稅所得率繳納企業所得稅，即按照開票數額的2%繳納企業所得稅。

建筑企業應納所得稅進行預繳方法

（一）總機構只設跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發[2008]28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款；

（三）總機構既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，再按照國稅發[2008]28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款。

五、建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業所得稅。

六、跨地區經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

七、建筑企業總機構在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，其企業所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。

會計學堂小編提示：總機構預繳稅款：扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照其余額在機構所在地預繳。以下就是小編為大家整理的關于建筑企業跨省直屬項目部如何繳納企業所得稅的詳細內容，希望對大家有所幫助，如果大家還有不明白的地方，可以在線咨詢專業會計老師。