小規模企業超過免征點的怎么申報

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第32號） 附件4《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）及其附列資料填寫說明》規定：“《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》填寫說明本表‘應稅貨物及勞務’與‘應稅服務’各項目應分別填寫。

一、‘稅款所屬期’是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。　

二、‘納稅人識別號’欄，填寫納稅人的稅務登記證號碼。　

    三、‘納稅人名稱’欄，填寫納稅人單位名稱全稱。 

四、第1欄‘應征增值稅不含稅銷售額’：填寫應稅貨物及勞務、應稅服務的不含稅銷售額，不包括銷售使用過的應稅固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。應稅服務有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄數據一致。 　　

五、第2欄‘稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額’：填寫稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。 　　

    六、第3欄‘稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額’：填寫稅控器具開具的應稅貨物及勞務、應稅服務的普通發票注明的金額換算的不含稅銷售額。 　　

七、第4欄‘銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額’：填寫銷售自己使用過的應稅固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1 3%）。 　　

    八、第5欄‘稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額’：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的應稅固定資產和銷售舊貨的普通發票金額換算的不含稅銷售額。 　　

    九、第6欄‘免稅銷售額’：填寫銷售免征增值稅應稅貨物及勞務、免征增值稅應稅服務的銷售額。應稅服務有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。 　　

    十、第7欄‘稅控器具開具的普通發票銷售額’：填寫稅控器具開具的銷售免征增值稅應稅貨物及勞務、免征增值稅應稅服務的普通發票銷售額。 　　

小規模企業未超免征點的怎么申報？

全面推開營改增后，小規模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規模納稅人申報表主表第12欄中其他免稅銷售額/本期數無數據時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表。

一、小規模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷， 如未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關內容。

二、按月申報的小規模納稅人，享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為3萬元;按季納稅申報的小規模納稅人，享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

三、新版本的小規模納稅人是根據應稅貨物及勞務、應稅服務來填寫具體數據，需要注意不含稅銷售額的換算問題，開具的普通發票金額是含稅銷售額，需要換算成不含稅銷售額，還需要注意不同的征收率。

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