企業(yè)使用票據(jù)貼現(xiàn)怎么會(huì)計(jì)處理？

答：根據(jù)《商業(yè)匯票辦法》（銀發(fā)[1994]163號(hào)）規(guī)定，商業(yè)匯票的收款人或被背書(shū)人需要資金時(shí)，可以持未到期的商業(yè)匯票并填寫(xiě)貼現(xiàn)憑證，向其開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。

1、正向：由關(guān)聯(lián)公司向企業(yè)采購(gòu)，開(kāi)具銀行承兌匯票，企業(yè)將票據(jù)貼現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)融資。

會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù)，貸：其他應(yīng)付款，

假設(shè)都為不附追索權(quán)貼現(xiàn)，借：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：應(yīng)收票據(jù)。

分析：根據(jù)前述處理，票據(jù)融資不影響業(yè)績(jī)，但影響其他應(yīng)付款。因此，當(dāng)存在票據(jù)，且伴隨大額負(fù)債，即，其他應(yīng)付款，則涉嫌存在無(wú)真實(shí)交易背景的票據(jù)融資。

2、反向：由企業(yè)向關(guān)聯(lián)公司采購(gòu)，并向其開(kāi)具銀行承兌匯票，關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)款還回企業(yè)。

會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款，貸：應(yīng)付票據(jù)；

關(guān)聯(lián)公司處理，借：應(yīng)收票據(jù)，貸：其他應(yīng)付款；

關(guān)聯(lián)公司貼現(xiàn)，借：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：應(yīng)收票據(jù)；

關(guān)聯(lián)企業(yè)還回資金，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款；

企業(yè)收到關(guān)聯(lián)企業(yè)還回資金，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款。

分析：反向操作，貼現(xiàn)費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)反映，不用體現(xiàn)在企業(yè)，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)受到影響；

然而會(huì)產(chǎn)生大額負(fù)債，即，應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)待到期后，會(huì)由企業(yè)支付給承兌銀行。

企業(yè)使用票據(jù)貼現(xiàn)有什么要求？

票據(jù)融資一般不存在虛構(gòu)業(yè)績(jī)風(fēng)險(xiǎn)（因?yàn)槭紫绕髽I(yè)的主要目的在于融資，而不是提升業(yè)績(jī)，其次會(huì)伴隨大額負(fù)債，報(bào)表同樣不好看），但存在合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。盡調(diào)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)取得如下要件：

①央行無(wú)違法違規(guī)證明；

②取得高管未來(lái)不再違規(guī)操作的承諾；

③取得大股東對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)兜底承諾。

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