延期申報如何預繳稅款

預繳稅款一般是指企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅年度才匯算清交，平時則只要每季度預繳。

延期申報不等同于延期繳納稅款，企業(yè)辦理了延期申報并不是可以延期繳納稅款。而是由于申報不能在法定期內(nèi)做出準確的數(shù)據(jù)，才延期的。

納稅申報和繳納稅款是兩項內(nèi)容，一般情況是連在一起的處理，實際上是兩項法定內(nèi)容。

根據(jù)《征管法》第二十七條規(guī)定：經(jīng)核準延期辦理延期申報吧、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅款或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。也就是說辦理了延期申報還是要預繳稅款，并要在規(guī)定的期限內(nèi)結(jié)算稅款。

對于預繳稅款如何確定，一般有兩種確定方式：一是根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，應(yīng)按上月實際繳納稅款確定，無上月實際繳納稅款的，綜合征管軟件（CTAIS）通行規(guī)定是按其經(jīng)營期內(nèi)上推不超過12個月的月均實際納稅額確定。二是對于本期經(jīng)營情況變動大的納稅人，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報預繳稅款滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕753號）規(guī)定，當納稅人本期應(yīng)納稅額遠遠大于比照上期稅額的預繳稅款時，延期申報則可能成為納稅人拖延繳納稅款的手段，造成國家稅款被占用。

根據(jù)征管法及其實施細則的規(guī)定，納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定的預繳稅款額在規(guī)定的當期納稅期限內(nèi)進行稅款預繳，延期申報期滿后納稅人要在核準的延期內(nèi)辦理申報、稅款結(jié)算。根據(jù)國稅函〔2007〕753號規(guī)定，在辦理稅款結(jié)算之前，預繳的稅額可能大于或小于應(yīng)納稅額。當預繳稅額大于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計退利息；當預繳稅額小于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)在納稅人結(jié)算補稅時不加收滯納金。

季度預繳企業(yè)所得稅稅率是多少？

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十八條指出：企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

關(guān)于企業(yè)如何準確計算月度或季度應(yīng)預繳的所得稅額，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函[2008]44號、國稅函[2008]635號和國稅函[2008]251號的規(guī)定，其計算公式為：1、按照實際例如預繳的，月（季）度預繳企業(yè)所得稅額=利潤總額-免稅項目所得（農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得等）-彌補以前年度虧損=應(yīng)納稅所得額×稅率=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額（包括：高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、小型微利企業(yè)減免的所得稅額）。

2、按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預繳的：月（季）度預繳企業(yè)所得稅額=上一納稅年度應(yīng)納稅所得額×1/12（1/4）×25%。按照季度申報繳納企業(yè)所得稅的，預繳企業(yè)所得稅稅率=1/4*0.25=1/16

以上就是我們關(guān)于“延期申報如何預繳稅款”一題的解析和回答，希望大家對延期申報和預繳稅款進行明確的辨析，二者之間并不存在沖突，分別按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的流程即可。在此基礎(chǔ)上我們將預繳所得稅稅率進行了一個小結(jié)，希望本次資訊能夠幫助到大家，另外歡迎大家和我們會計學堂的專業(yè)老師交流，共同進步。